Fiecare întreprindere, începând producția și activitățile economice, trebuie să aibă o anumită sumă de bani. Folosind fondurile disponibile, compania cumpără materii prime, materiale, combustibil, plătește facturile de energie electrică, plătește salarii angajaților săi, asigură continuitatea procesului de reproducere, suportă costurile dezvoltării de noi produse etc. Toate aceste operațiuni sunt efectuate pe cheltuiala capitalului de lucru al companiei.
Capitalul de rulment este una dintre cele mai importante componente ale proprietății întreprinderii (cealaltă componentă este activele fixe ale întreprinderii).
Este necesar să se facă distincția între conceptele: capital de lucru și capital de lucru.
Activele rotative sunt înțelese ca parte a mijloacelor de producție care participă odată la procesul de producție și își transferă imediat și complet valoarea produselor de producție. Fondurile revolving includ: materii prime, fixe și
materiale auxiliare, componente, combustibil, containere și alte obiecte de muncă.
Conceptul de „fond de lucru” în conținutul său economic este mai larg decât conceptul de „fond de lucru”. Fondul de rulment este format din fonduri de rulment și fonduri de circulație.
Fondurile de circulație includ fonduri care deservesc procesul de vânzare a produselor: produse finite într-un depozit, mărfuri expediate, dar neplătite încă, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.
Astfel, activele circulante sunt fondurile intreprinderii destinate formarii activelor de productie circulante si fondurilor de circulatie.
Esența fondului de rulment este determinată de rolul lor economic, de necesitatea asigurării procesului de reproducere, incluzând atât procesul de producție, cât și cel de circulație.
Trebuie amintit că capitalul de lucru este un element indispensabil al procesului de producție, principala parte a costului de producție. Cu cât este mai mic consumul de materii prime, materiale, combustibil și energie pe unitatea de producție, cu atât mai economic este cheltuită forța de muncă cheltuită pentru extragerea și producerea acestora și cu atât produsul este mai ieftin.
Capitalul de rulment ocupă locul al doilea după activele fixe în volumul total al resurselor întreprinderii. Pentru a asigura funcționarea eficientă a întreprinderii, volumul de capital de lucru trebuie să fie suficient pentru a produce produse în gama și cantitatea cerută de piață și, în același timp, minime, să nu conducă la o creștere a costurilor de producție ca urmare a formării. a stocurilor în exces.
Suficiența fondului de rulment se stabilește pe baza raționalizării costurilor capitalului de lucru pentru fiecare tip de produs, precum și a determinării volumului optim al depozitului actual și a stocului de garanție necesar pentru asigurarea continuității producției.
Activele curente ale întreprinderii îndeplinesc două funcții: producție și
calculat. Desfășurarea unei funcții de producție, fondul de rulment, avansarea în active de capital de lucru, menținerea continuității procesului de producție și transferul valorii acestora către produsul fabricat. La terminarea productiei, activele circulante trec in sfera circulatiei sub forma fondurilor de circulatie, unde indeplinesc a doua functie, care consta in completarea circulatiei si transformarea activelor circulante dintr-o forma marfa in una monetara.
Organizarea capitalului de lucru la întreprindere include:
determinarea compoziției și structurii fondului de rulment;
stabilirea nevoii întreprinderii de active circulante;
determinarea surselor de formare a capitalului de lucru;
eliminarea și manevrarea capitalului de lucru;
responsabilitatea pentru siguranța și utilizarea eficientă a capitalului de lucru.
Compoziția activelor circulante este înțeleasă ca un ansamblu de elemente care formează activele de producție circulante și fondurile de circulație, adică alocarea acestora pe elemente individuale.
Structura activelor circulante este raportul dintre elementele individuale ale activelor de producție circulante și fondurile de circulație, i.e. arată ponderea fiecărui element în fondul de rulment total.
Pentru un studiu mai complet al compoziției și structurii, fondul de lucru este grupat după patru criterii:
1) zonele de cifra de afaceri;
2) elemente;
3) domeniul de aplicare al regulamentului;
4) surse de raționalizare.
După sferele cifrei de afaceri, activele circulante se împart în active de producție circulante (sfera producției) și fonduri de circulație (sfera de circulație).
Activele de producție rotative sunt clasificate în funcție de următoarele elemente:
rezerve productive;
produse în curs și semifabricate auto-fabricate;
cheltuieli viitoare.
Stocurile de producție sunt elemente de muncă pregătite pentru lansarea în procesul de producție. Acestea constau din materii prime, materiale principale si auxiliare, combustibil, semifabricate si componente achizitionate, containere si materiale pentru containere, piese de schimb pentru reparatia curenta a mijloacelor fixe.
Lucrările în curs și semifabricatele din producția proprie sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție. Acestea includ: materiale, piese, ansambluri și produse care sunt în proces de prelucrare sau asamblare, precum și produse semifabricate din producția proprie, care nu sunt complet finisate în producție în unele ateliere ale întreprinderii și sunt supuse ulterioare prelucrare in alte ateliere ale aceleiasi intreprinderi.
Cheltuielile amânate sunt elemente nemateriale ale capitalului de lucru, inclusiv costurile de pregătire și stăpânire a noilor produse, care sunt produse într-o anumită perioadă (trimestru, an), dar sunt atribuite produselor viitoare (de exemplu, costurile de proiectare și dezvoltare). tehnologie pentru noi tipuri de produse, pentru reinstalarea echipamentelor etc.).
Fondurile de circulație sunt clasificate în funcție de următoarele elemente:
produse finite în stoc;
produse expediate, dar neplătite încă;
fonduri în decontări (în special, conturi de încasat);
numerar la casieria întreprinderii și în contul curent.
În funcție de sfera raționalizării, capitalul de lucru este împărțit în capital de lucru standardizat (fondul de lucru în sectorul de producție) și capital de lucru nestandard (conturi de creanță, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturile bancare) .
Conform surselor de formare, capitalul de lucru este împărțit în propriu și împrumutat.
Capitalul de lucru propriu este fonduri care se află în permanență la dispoziția întreprinderii și care se formează în detrimentul resurselor financiare proprii.
Capitalul de lucru împrumutat este împrumuturi bancare, conturi de plătit și alte datorii.
În funcție de gradul de lichiditate, activele circulante se împart în fonduri sau active care se realizează rapid și se realizează lent. Lichiditate de primă clasă, de ex. care sunt în pregătire imediată pentru decontări sunt bani la îndemână sau în conturi bancare. Activele realizabile rapid includ investiții financiare pe termen scurt - depozite, valori mobiliare, bunuri și proprietăți achiziționate în scopul revânzării; conturi reale de încasat, mărfuri expediate dar nu plătite la timp.
Activele care circulă lent realizabile sunt semifabricate, lucrări în curs, mărfuri în stoc, datorii îndoielnice. Din punct de vedere al gradului de risc financiar, acest grup este mai puțin atractiv din punct de vedere al investiției de capital în fondul de lucru al companiei.
Structura capitalului de lucru al companiei caracterizează într-o anumită măsură starea financiară a întreprinderii într-o anumită perioadă de activitate. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în depozit și a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a unei întreprinderi date și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a produselor finite în depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a vânzărilor și, prin urmare, profit. Toate acestea mărturisesc faptul că la întreprindere trebuie gestionat fondul de rulment pentru a le optimiza structura și a crește cifra de afaceri.
Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii nu este aceeași și depinde de:
specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare. La întreprinderile miniere există o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este de scurtă durată, de regulă, există o mare parte a stocurilor;
calitatea produselor finite. Dacă o întreprindere produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, ponderea produselor finite în depozite crește brusc;
nivelul de concentrare, specializare, cooperare în producție;
progresul științific și tehnologic. Acest factor afectează structura activelor circulante în multe feluri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă întreprinderea introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci aceasta afectează imediat scăderea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.
ESENȚA ECONOMICĂ A CAPITALULUI ACTUAL
T.N. Batova
Fondul de rulment este cea mai importantă resursă în asigurarea activităților curente ale întreprinderilor. Problema esenței economice a capitalului de lucru a fost discutată de mulți ani în literatura economică. Cu toate acestea, chiar și acum există definiții ale activelor circulante care nu reflectă pe deplin conținutul și funcțiile acestora în mecanismul de producție.
Reproducerea într-o societate în care funcționează legea valorii și relațiile marfă-bani este unitatea mișcării valorii și a valorii de utilizare. De la etapa de producție până la vânzarea unei mărfuri, ambele procese coincid: valoarea de utilizare și valoarea se mișcă împreună, crearea valorii de utilizare este în același timp și crearea de valoare.
Realizarea este limita unei singure mișcări. Din acest moment are loc un fel de bifurcare a mișcării mărfii: mișcarea produsului în forma sa material-materială și mișcarea produsului sub formă de valoare. Ambele procese devin relativ independente. Ca valoare materială, orice produs vine din producție fie în sfera consumului (în producție sau neproducție), fie la o creștere a stocurilor. Odată consumat, acest produs ajunge ca valoare de utilizare. Ca valoare, produsul trece printr-o mișcare mai complexă. Valoarea realizată se împarte în părți, dintre care una înlocuiește mijloacele avansate de producție - mijloace fixe (în măsura în care și-au transferat valoarea produselor finite) și active circulante, iar cealaltă formează venit. În ultima etapă, mișcarea valorii în procesul de reproducere dobândește o relativă independență, care constă în faptul că după vânzarea produsului, aceasta ia forma banilor și se opune valorilor materiale.
Accelerarea sau decelerația mișcării valorii, majoritatea fiind active circulante, afectează direct rezultatele activității economice.
În practică, și adesea în teorie, sunt identificate două concepte: capital de lucru și capital de lucru. În opinia noastră, acestea sunt două categorii economice independente. Fiecare întreprindere de producție pentru cursul normal al producției utilizează active de producție - fixe și circulante, precum și fonduri de circulație. Spre deosebire de acestea, fondul de rulment este o consecință a organizării autonome a activității economice. Ele sunt o formă de mișcare a valorii în contextul relațiilor de auto-susținere. Cu o organizare non-contabilă a activității, această formă specifică de mișcare a valorii nu se formează. În acest caz, cheltuielile curente se fac din fonduri primite în conformitate cu estimarea de la organizația finanțatoare și, în consecință, încasările provin de la aceeași organizație. Responsabilitatea economică se manifestă aici în îndeplinirea punctuală a devizelor de cheltuieli și încasări, neexistând autofinanțare. Prin urmare, nu există temeiuri obiective pentru apariția unei astfel de forme de mișcare a valorii, care sunt active circulante.
Mai mult, capitalul de lucru este cheltuit pentru producția de bunuri, consumate în producție, transferându-i valoarea acestora, în timp ce capitalul de lucru nu este consumat în producție (precum și în circulație), ci doar avansat. Diferența dintre plățile în avans și costurile costurilor a fost subliniată de K. Marx în „Capital”: „Valoarea capitalului este în general avansată, și nu cheltuită, deoarece această valoare, după ce a trecut prin diferite faze ale circulației sale, revine din nou la punctul de plecare. ... Acest lucru îl caracterizează ca avansat. preț" . Fondul de rulment al avansului
Se plătesc în formă bănească și, după vânzarea produselor, revin la punctul inițial de plată în avans în aceeași formă pentru a repeta din nou circuitul.
Materii prime, materiale, combustibil etc. sub formă de valoare reprezintă fonduri revolving. Aici valoarea este întruchipată într-un anumit tip de valori materiale, inseparabile de ele. Dimpotrivă, activele circulante sunt valori în formă monetară, sub forma unui echivalent universal al acestor valori. Activele curente ale întreprinderii formează un fond monetar destinat să creeze stocuri de active materiale. Fondurile revolving și reprezintă aceste rezerve. Diferite, așadar, scopul și funcțiile îndeplinite de activele circulante și de activele circulante.
Spre deosebire de activele circulante, care sunt direct implicate în formarea costurilor de producție ale unei întreprinderi, activele circulante nu participă direct la acest proces. Dacă valoarea activelor circulante ar fi transferată direct și direct către produsul fabricat, atunci aceasta ar scădea în mod firesc cu fiecare cifră de afaceri și, prin urmare, după finalizarea următoarei cifre de afaceri, acestea ar trebui reînnoite de fiecare dată, ceea ce în realitate nu se întâmplă. întâmpla.
Prin urmare, activele circulante reprezintă valoare, indisolubil legată de forma sa de consum, de învelișul material al obiectelor de muncă. Spre deosebire de acestea, capitalul de lucru are valoare doar sub formă monetară.
Orice întreprindere acționează în sistemul economiei naționale ca cumpărător de bunuri (servicii) și ca vânzător al produselor sale. Creează stocurile necesare funcționării normale prin achiziționarea de materii prime, materiale, energie și reduce stocurile prelucrate în produse finite prin vânzare. Implicarea și eliberarea capitalului de lucru în procesul de circulație are loc prin plăți: în primul caz - prin cumpărarea de bunuri și plata pentru servicii, în al doilea - vânzări. Funcția capitalului de lucru este de a plăti activele materiale și serviciile prestate întreprinderilor din suma de bani avansată în aceste scopuri. Cu alte cuvinte, funcția activelor circulante este serviciul de plată și decontare a cifrei de afaceri a valorii în întreprindere. În plăți și încasări de fonduri în fiecare moment se manifestă mișcarea fondului de rulment al companiei. Cu toate acestea, mișcarea valorilor materiale se reflectă în mișcarea activelor circulante nu tocmai, nu oglindit, ci tocmai ca dinamica plăților și a încasărilor de bani, ca urmare a vânzărilor și cumpărăturilor. În consecință, mișcarea activelor de producție în fiecare moment de timp reflectă cifra de afaceri a factorilor materiale de reproducere, iar mișcarea capitalului de lucru reflectă cifra de afaceri a banilor și plăților. Deși acest din urmă proces este rezultatul mișcării valorilor materiale, ele pot să nu coincidă. În condiții normale de funcționare a întreprinderilor, activele circulante necesare corespund fondurilor circulante și fondurilor de circulație. Dacă există abateri semnificative de la cerințele normale pentru furnizarea materială și tehnică a producției, vânzărilor de produse, decontărilor bancare, această conformitate este încălcată. Cu o încetinire a mișcării fondurilor, de exemplu, când există mai multe resurse materiale decât este necesar, sau produsul finit nu este expediat la timp, există mai multe fonduri de lucru și de circulație decât este necesar și nu există suficient capital de lucru. În schimb, pot exista mai multe active circulante decât active circulante dacă planul de producție este îndeplinit în exces peste stocurile standard.
Astfel, activele circulante sunt o formă specială a mișcării valorii, circulația ei. Acestea sunt avansate sub formă de bani pentru a crea stocuri de materii prime, materiale, semifabricate, produse finite, unelte, inventar și alte valori materiale care se uzează rapid. Funcția acestora este de a presta servicii de plată și decontare pentru circulația valorilor. Prin intermediul plăților, activele circulante sunt cele care reglementează volumul și ritmul acestei circulații. Tocmai despre asta este economia
esența ică a capitalului de lucru. De fapt, ele reprezintă un fel de pârghie financiară pentru gestionarea producției curente și a activităților economice ale întreprinderii.
Literatură
1. Marx K. și Engels F. Soch., Ed. 2, vol. 23.
2. Zaitsev N.L. Economia unei întreprinderi industriale: manual. M.: INFRA-M, 1996.
3. Economia întreprinderii / Ed. De E.L. Cantor. SPb: Peter, 2003.
4. Economia industriei ingineriei radio: Manual pentru universităţi / Ed. VC. Bekleshova. M.: Mai sus. shk., 1987.
5. Economie: Dicţionar Enciclopedic / V.G. Zolotogorov. Ed. a II-a, Stereotip. Minsk: Book House, 2004.
Fondul de rulment al unei întreprinderi este o categorie economică în care se împletesc multe aspecte teoretice și practice. Printre acestea, o întrebare foarte importantă este esența, sensul și fundamentele organizării capitalului de lucru.
În cifra de afaceri, fondurile iau constant forme monetare, productive și de mărfuri, ceea ce duce la împărțirea lor în active de producție și fonduri de circulație. Purtatorul material al bunurilor de productie sunt mijloacele de productie, mijloacele de munca, obiectele muncii. împreună cu în calcule formează fonduri de circulaţie.
Activele de producție circulante ale întreprinderilor industriale includ o parte din mijloacele de producție ale căror elemente materiale în procesul muncii, spre deosebire de principalele active de producție, sunt consumate în fiecare ciclu de producție, iar valoarea lor este transferată în produsul de producție. travaliu in intregime si imediat. Elementele materiale ale activelor circulante în procesul muncii suferă modificări în forma lor naturală și a mijloacelor fizice și chimice. Ele își pierd valoarea de utilizare pe măsură ce sunt consumate în producție. Activele de producție rotative sunt formate din trei părți: stocuri de producție, produse în curs și semifabricate auto-fabricate, cheltuieli plătite în avans.
Fondurile de circulație servesc sfera producției. Acestea includ produse finite în stoc, mărfuri în tranzit, numerar și fonduri în decontări cu consumatorii de produse, în special.
Cifra de afaceri a fondurilor întreprinderii începe cu avansarea valorii în numerar pentru achiziționarea fondurilor de producție:
Etapa: un proces organizat de furnizare materială și tehnică a mijloacelor de producție;
- Etapa: consumul mijloacelor de producţie şi realizarea produselor finite;
- Etapa: vânzarea produselor finite.
Circulația fondurilor întreprinderilor poate fi efectuată numai în prezența unei anumite valori avansate în formă monetară. În teorie și practică, această valoare a luat numele de fonduri revolving.
Fondurile revolving nu sunt cheltuite, nu cheltuite, nu sunt consumate, ci avansate (o trăsătură distinctivă a fondurilor proprii) pentru a reveni după un circuit și a intra în altul. Fondurile revolving sunt direct implicate în crearea de valoare nouă, și - indirect, prin fonduri revolving. În procesul de circulație, activele circulante își întruchipează valoarea în active circulante și de aceea, prin acestea din urmă, funcționează în procesul de producție, participă la formarea costurilor de producție.
Deci, fondurile circulante sunt valoarea avansată în formă monetară, care, în procesul de circulație sistematică a fondurilor, ia forma fondurilor circulante și a fondurilor de circulație, necesare pentru menținerea continuității circulației și revenirea la forma inițială după finalizarea acesteia. .
Compoziția activelor circulante se înțelege ca un ansamblu de elemente care formează activele de producție circulante și fondurile de circulație.
Activele de producție circulante ale întreprinderilor includ o parte a mijloacelor de producție (active de producție), ale căror elemente materiale în procesul muncii, spre deosebire de activele fixe de producție, sunt consumate în fiecare ciclu de producție, iar valoarea lor este transferată către produsul muncii în întregime și imediat. Elementele materiale ale activelor circulante în procesul muncii suferă modificări în forma lor naturală și a mijloacelor fizice și chimice. Ele își pierd valoarea de utilizare pe măsură ce sunt consumate în producție. Noua valoare de utilizare apare sub forma produselor produse din acestea.
Activele de producție circulante ale întreprinderilor sunt formate din trei părți: stocuri de producție; produse în curs și semifabricate auto-fabricate; cheltuieli viitoare.
A) Stocurile de producție sunt obiecte de muncă pregătite pentru lansarea în procesul de producție; sunt formate din materii prime, materiale de bază și auxiliare, combustibil, combustibil, semifabricate și componente achiziționate, containere și materiale pentru containere, piese de schimb pentru reparații curente.
B) Produsele în curs și semifabricate de casă sunt obiecte de muncă care au intrat în procesul de producție: materiale, piese, ansambluri și produse aflate în proces de prelucrare sau asamblare, precum și semifabricate de casă. -produse finite care nu sunt complet finisate prin productie in unele ateliere ale intreprinderii si sunt supuse prelucrarii ulterioare in alte ateliere ale aceleiasi intreprinderi.
C) Cheltuielile amânate sunt elemente nemateriale de circulație (fonduri, inclusiv pentru pregătirea și dezvoltarea de noi produse, care sunt produse într-o anumită perioadă (trimestru, an), dar sunt atribuite produselor viitoare (de exemplu, costul proiectarea și dezvoltarea tehnologiei pentru noi tipuri de produse, pentru a rearanja echipamente etc.).
Activele de producție circulante în mișcarea lor sunt asociate și cu fondurile de circulație care deservesc sfera circulației. Acestea includ produse finite în depozite, mărfuri în tranzit, numerar și fonduri în decontări cu consumatorii de produse, în special, creanțe. Agregatul fondurilor bănești ale întreprinderii destinate formării activelor circulante și mijloacelor de circulație constituie activul circulant al întreprinderii.
Structura activelor circulante este înțeleasă ca raportul elementelor individuale în întregime. Cunoașterea și analiza structurii capitalului de lucru la întreprindere sunt foarte importante, deoarece caracterizează într-o anumită măsură starea financiară la un moment sau altul a activității întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a unei întreprinderi date și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a mărfurilor finite în depozit indică deturnarea capitalului de lucru din circulație, o scădere a vânzărilor și, prin urmare, profit. Toate acestea mărturisesc faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze activele circulante pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri. Structura capitalului de lucru la întreprindere este instabilă și se modifică în timp sub influența mai multor motive.
Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse industrii este departe de a fi aceeași și depinde de:
Specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; la întreprinderile miniere există o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este de scurtă durată, de regulă, există o mare parte a stocurilor;
- calitatea produsului finit. Dacă o întreprindere produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;
- nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;
- accelerarea progresului științific și tehnologic. Acest factor afectează structura activelor circulante în multe feluri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci aceasta afectează imediat scăderea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.
Afectează structura capitalului de lucru și alți factori. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt pe termen lung, în timp ce alții sunt pe termen scurt.
EVALUAREA FONDURILOR DE LUCRU
Raționalizarea capitalului de lucru este înțeleasă ca procesul de determinare a valorii minime, dar suficiente (pentru desfășurarea normală a procesului de producție) a capitalului de lucru la întreprindere. Într-o economie planificată, organizația superioară a stabilit un standard general pentru capitalul de lucru pentru fiecare întreprindere. În aceste condiții, întreprinderile au fost nevoite să controleze această valoare. Odată cu trecerea la condițiile de piață, nimeni nu stabilește sau controlează standardul de capital de lucru pentru întreprinderi. Dar acest lucru nu înseamnă că, în condițiile pieței, întreprinderile nu ar trebui să stabilească și să controleze standardul capitalului de lucru. În condițiile relațiilor de piață, valoarea raționalizării activelor circulante crește brusc, deoarece în cele din urmă este asociată cu solvabilitatea și starea financiară a întreprinderii.
Există următoarele metode de raționalizare a resurselor materiale:
A) Metoda de calcul și analitică pentru calcularea ratelor individuale de consum de materii prime, materiale, combustibil și energie se bazează pe efectuarea de calcule element cu element conform datelor de proiectare, documentației tehnologice și de altă natură tehnică. Cu această metodă, consumul util de resurse materiale pentru o piesă, unitate de asamblare, unitate de producție se calculează în funcție de datele desenelor de lucru; formulări specifice, reglementări tehnologice, ecuații stoichiometrice ale reacțiilor chimice. Valorile standardizate ale deșeurilor și pierderilor tehnologice greu de îndepărtat sunt determinate pe baza diagramelor de proces tehnologice, diagramelor de tăiere tehnologică, cardurilor de coordonare a procesării și actelor de cântărire a taglelor. Această metodă este cea mai progresivă, permițând determinarea ratelor de cost bazate științific, deoarece combină calculele tehnice și economice cu o analiză a condițiilor specifice de producție. În acest sens, utilizarea sa este cea mai oportună în raționalizarea materiilor prime, a materialelor de bază și a resurselor de combustibil și energie.
b) Metoda experimentală - metodă de elaborare a ratelor individuale de consum de materii prime, materiale, combustibil și energie, pe baza măsurătorilor consumului acestora și a volumelor de produse (muncă) produse în condiții de laborator și de producție experimentală. În acest caz, este necesar să se depună eforturi pentru a determina valorile separat pentru fiecare element al compoziției ratei de cheltuieli. Condițiile de realizare a experimentelor ar trebui să fie cele mai tipice pentru o anumită tehnologie de producție și, în același timp, cât mai apropiate de acele condiții care vor apărea după implementarea în perioada de planificare a unor măsuri de îmbunătățire a producției. Experimentul trebuie efectuat de cât mai multe ori pe echipamente tehnic solide și care funcționează bine și în modurile prevăzute de reglementările și instrucțiunile tehnologice. Ratele de consum se stabilesc prin selectarea celor mai fiabile rezultate și calculul valorii medii folosind statistici matematice. Este recomandabil să se aplice această metodă la raționalizarea consumului de materiale auxiliare, materii prime și materiale în industriile bazate pe tehnologii chimice, la întreprinderile din industriile extractive și în construcții.
c) Metoda de raportare și statistică - o metodă de elaborare a ratelor de consum individuale și de grup pentru materii prime, materiale, combustibil și energie, bazată pe analiza datelor de raportare statistică (contabilă, operațională) privind consumul real al acestora pe unitatea de producție (muncă) pentru perioada anterioară. Atunci când se calculează în acest mod, este necesar să se țină cont de comparabilitatea structurilor, tehnologiei și organizării producției, precum și de posibilitatea unei reflectări complete și precise în raportarea costurilor reale ale resurselor materiale în anii anteriori.
Se calculează valoarea consumului efectiv pentru ultimul an de raportare, care este ajustată cu o anumită sumă datorită măsurilor planificate de îmbunătățire a echipamentelor, tehnologiei și organizării producției;
- conform datelor calculelor specifice efective ale materialului, se formează o serie integrală de dinamică a indicatorilor pentru ultimii ani. Calculul ratei de consum se reduce la găsirea nivelului seriei în afara acestuia prin metode de extrapolare statistică.
Consumul de resurse materiale depinde în mare măsură de perfecțiunea cadrului de reglementare la nivelul întreprinderii. Prin urmare, analiza sa sistematică vă permite să cunoașteți starea acesteia și să luați în timp util măsuri pentru a o îmbunătăți în scopul utilizării mai raționale a resurselor materiale la întreprindere.
Standardul general al capitalului de lucru (Ntot) constă din suma standardelor private:
Ntot = Npz + Nnp + Ngp + Nbr
Npz - standardul stocurilor de producție;
ННп - standard de lucru în curs;
Нгп - standard de produs finit;
Nbr este standardul pentru cheltuielile viitoare.
Rata stocului de producție (Npz) este alcătuită din rata stocului curent, stocurile pregătitoare și de asigurare și poate fi determinată prin formula:
Npz = Qday (Ntz + Npz + Nstr)
Qday - consumul mediu zilnic de materiale;
Ntz - cursul stocului curent, zile;
Nпз - rata stocului pregătitor, zile;
Nstr - rata stocului de siguranță, zile.
Valoarea standardului de lucru în curs (WIP) poate fi determinată prin formula:
Nnp = Vday * Tts * Knz
Vday - volumul planificat de producție la costul de producție;
ТЦ - durata ciclului de producție;
Кнз - rata de creștere a costurilor.
La întreprinderile cu o producție uniformă de produse, rata de creștere a costurilor (Кнз) poate fi determinată după cum urmează:
Knz = a + 0,5h / a + b
a - costuri suportate concomitent la începutul procesului de producție; - costuri ulterioare până la sfârșitul producției de produse finite.
Astfel, standardul capitalului de lucru în curs depinde de volumul zilnic de produse produse, de durata ciclului de producție și de ritmul de creștere a costurilor. Caracterizează gradul de pregătire a produsului și este determinat de raportul dintre costul lucrărilor în curs și costul produselor finite.
Raportul dintre capitalul de lucru în stocurile de produse finite (Ngp) poate fi determinat prin formula:
Ngp = Ziua (Tfp + Tod)
Vday - producția zilnică de produse finite la costul de producție;
TPP - timpul necesar formării unui lot pentru trimiterea produselor finite către consumator, zile;
Tod - timpul necesar pentru documentele de trimitere a bunurilor către consumator, zile.
Reglementarea capitalului de lucru la întreprindere și controlul asupra standardelor stabilite este una dintre cele mai importante componente ale managementului întreprinderii în ansamblu. Această problemă este relevantă în special pentru întreprinderile mijlocii și mari.
Esența capitalului de lucru și evaluarea eficienței utilizării lor.
Esența economică și clasificarea capitalului de lucru.
Capitalul de rulment este una dintre părțile constitutive ale proprietății întreprinderii. Starea și eficiența utilizării lor este una dintre principalele condiții pentru funcționarea cu succes a întreprinderii. Dezvoltarea relaţiilor de piaţă determină noi condiţii pentru organizarea acestora. Inflația ridicată, neplățile și alte fenomene de criză obligă întreprinderile să-și schimbe politica în raport cu capitalul de lucru, să caute noi surse de reaprovizionare, să studieze problema eficienței utilizării acestora.
Una dintre condițiile pentru continuitatea producției este reînnoirea constantă a bazei sale materiale - mijloacele de producție. La rândul său, aceasta predetermină continuitatea mișcării mijloacelor de producție în sine, având loc sub forma circulației lor.
În cifra de afaceri, activele circulante iau în mod constant formă monetară, productivă și de mărfuri, ceea ce corespunde împărțirii lor în active de producție și fonduri de circulație.
Purtatorul material al activelor de productie este mijlocul de productie, care se subdivid in obiecte de munca si instrumente de munca. Produsele finite, împreună cu numerarul și fondurile din calcule, formează fonduri de circulație.
Cifra de afaceri a activelor întreprinderii începe cu plata în avans a valorii în numerar pentru achiziționarea de materii prime, materiale, combustibil și alte mijloace de producție - prima etapă a cifrei de afaceri. Ca urmare, banii iau forma inventarelor, exprimând trecerea de la sfera circulației la sfera producției. În acest caz, costul nu este cheltuit, ci este avansat, deoarece după finalizarea circuitului este returnat. Finalizarea primei etape întrerupe circulația mărfurilor, dar nu și circulația.
A doua etapă a circulației are loc în procesul de producție, în care forța de muncă realizează consum productiv al mijloacelor de producție, creând un nou produs care poartă valoarea transferată și nou creată. Valoarea avansată își schimbă din nou forma - din valoarea productivă trece în cea de marfă.
A treia etapă a circulației este vânzarea produselor finite (lucrări, servicii) și primirea de fonduri. În această etapă, activele circulante sunt din nou transferate din sfera producției în sfera circulației. Circulația întreruptă a mărfurilor este reluată, iar valoarea formei mărfii trece în bani. Diferența dintre suma de bani cheltuită pentru fabricarea și vânzarea produselor (lucrări, servicii) și primită din vânzarea produselor manufacturate (lucrări, servicii) este economiile de numerar ale întreprinderii.
După finalizarea unui circuit, activele circulante intră într-unul nou, desfășurându-și astfel circulația continuă. Mișcarea constantă a activelor circulante stă la baza unui proces neîntrerupt de producție și circulație. O analiză a cifrei de afaceri a activelor întreprinderii arată că valoarea avansată nu numai că îmbracă în mod constant diverse forme, dar rămâne constant în aceste forme în anumite sume. Cu alte cuvinte, valoarea avansată în fiecare moment dat al circulației în diferite părți este simultan în forme monetare, productive, de mărfuri.
Circulația fondurilor întreprinderilor poate fi efectuată numai în prezența unei anumite valori avansate în formă monetară. Intrând în circuit, nu îl mai părăsește, schimbându-și constant formele funcționale. Valoarea indicată în numerar reprezintă activele curente ale întreprinderii.
Capitalul de rulment acționează în primul rând ca o categorie de valoare. Ele nu sunt literalmente active materiale, deoarece nu pot fi folosite pentru a produce produse finite. Ca valoare în formă monetară, activele circulante aflate deja în circulație iau forma stocurilor, lucrărilor în curs, bunurilor finite. Spre deosebire de deținerile de stocuri, activele circulante nu sunt cheltuite, cheltuite, nu sunt consumate, ci avansate, revenind după sfârșitul unui ciclu și intrând în următorul.
Momentul plății avansului este una dintre trăsăturile esențiale și distinctive ale activelor circulante, deoarece joacă un rol important în stabilirea limitelor economice ale acestora. Criteriul temporar de avansare a capitalului de lucru nu ar trebui să fie volumul trimestrial sau anual al fondurilor, ci un ciclu, după care acestea sunt rambursate și intră în următorul.
Studiul esenței capitalului de lucru implică luarea în considerare a fondului de lucru și a fondurilor de circulație. Fondul de rulment, fondurile circulante și fondurile de circulație există în unitate și interconectare, dar există diferențe semnificative între ele, care se rezumă la următoarele. Fondul de rulment se află în permanență în toate etapele întreprinderii, în timp ce capitalul de rulment trece prin procesul de producție, fiind înlocuit cu tot mai multe loturi noi de materii prime, combustibil, materiale de bază și auxiliare. Stocurile, facand parte din capitalul de lucru, intra in procesul de productie, se transforma in produse finite si parasesc intreprinderea. Activele rotative sunt consumate integral în procesul de producție, transferându-și valoarea produsului finit. Suma acestora pe un an poate fi de zeci de ori mai mare decât suma activelor circulante, care asigură prelucrarea sau consumarea unui nou lot de obiecte de muncă și rămânerea în economie la fiecare circuit, realizând un circuit închis.
Fondurile revolving sunt direct implicate în crearea de valoare nouă, iar activele circulante - indirect, prin fonduri revolving.
În procesul de circulație, activele circulante își întruchipează valoarea în active circulante și de aceea, prin acestea din urmă, funcționează în procesul de producție, participă la formarea costurilor de producție.
Dacă activele circulante ar fi direct și direct implicate în crearea unui nou produs, atunci ele ar scădea treptat și, până la terminarea circulației, ar trebui să dispară.
Activele circulante, reprezentand valoarea de folosinta, actioneaza intr-o singura forma - productiva. Activele circulante, după cum s-a menționat, nu numai că iau în mod constant diferite forme, dar și în mod constant, în anumite părți, sunt sub aceste forme.
Circumstanțele de mai sus creează o necesitate obiectivă de diferențiere a cifrei de afaceri a activelor circulante și a activelor circulante.
Compararea activelor circulante cu fondurile de circulatie, care sunt forma functionala a activelor circulante in stadiul de circulatie, conduce la urmatoarele rezultate. Cifra de afaceri a fondurilor întreprinderilor se încheie cu procesul de vânzare a produselor (lucrări, servicii). Pentru implementarea normală a acestui proces, ei, alături de fondurile fixe și circulante, trebuie să aibă și fonduri de circulație.
Cifra de afaceri a fondurilor de circulație este indisolubil legată de cifra de afaceri a activelor de producție funcționale și este continuarea și finalizarea acesteia. Făcând un circuit, aceste fonduri se întrepătrund, formând o cifră de afaceri generală, în procesul căreia valoarea activelor circulante transferate în produsul muncii trece din sfera producției în sfera circulației, iar valoarea fondurilor circulante în cuantumul valorii avansate - din sfera de circulatie la sfera de productie. Așa se realizează o singură circulație a fondurilor avansate, trecând prin diferite forme funcționale și revenind la forma monetară inițială. Capitalul de rulment, făcând un circuit, din sfera producției, unde funcționează ca fonduri circulante, intră în sfera circulației, unde funcționează ca fonduri de circulație.
Definirea activelor circulante ca fonduri avansate în stocurile create de active circulante de producție și fonduri de circulație nu relevă întregul conținut economic al acestei categorii. Nu ia în considerare faptul că, odată cu plata în avans a unei anumite sume de bani, are loc un proces de avansare a valorii surplusului de produs creat în procesul de producție în aceste stocuri. Prin urmare, pentru întreprinderile profitabile, după finalizarea cifrei de afaceri a fondurilor, valoarea capitalului de rulment avansat crește cu o anumită valoare a profitului. La întreprinderile neprofitabile, valoarea capitalului de rulment avansat la sfârșitul cifrei de afaceri a fondurilor scade din cauza pierderilor suferite. Capitalul de lucru este adesea identificat cu numerar. Între timp, nu se poate numi literalmente bani. Fondurile folosite în producție și circulație nu trebuie echivalate cu banii. Valoarea totală este avansată sub formă de bani și, după ce trece prin procesul de producție și circulație, ia din nou această formă. Cash este un intermediar în mișcarea fondurilor. Valoarea agregată exprimată în bani se transformă în bani reali doar uneori și parțial.
Deci, activele circulante reprezintă valoarea avansată în formă bănească pentru formarea și utilizarea planificată a activelor de producție circulante și a fondurilor de circulație în sumele minime cerute, asigurând implementarea programului de producție de către întreprindere și oportunitatea decontărilor.
Activele curente ale întreprinderii îndeplinesc două funcții: producție și decontare. Desfășurarea unei funcții de producție, fondul de rulment, avansarea în active de capital de lucru, menținerea continuității procesului de producție și transferul valorii acestora către produsul fabricat. La terminarea productiei, activele circulante trec in sfera circulatiei sub forma fondurilor de circulatie, unde indeplinesc a doua functie, care consta in completarea circulatiei si transformarea activelor circulante dintr-o forma marfa in una monetara.
Ritmul, coerența și performanța ridicată a întreprinderii depind în mare măsură de disponibilitatea capitalului de lucru. Lipsa fondurilor avansate pentru achiziționarea de stocuri poate duce la o reducere a producției, neîndeplinirea programului de producție. Deturnarea excesivă a fondurilor în rezerve peste necesarul real duce la moartea resurselor, la utilizarea lor ineficientă.
Deoarece capitalul de lucru include atât resurse materiale, cât și bani, nu numai procesul de producție materială, ci și stabilitatea financiară a întreprinderii depinde de organizarea și eficiența utilizării acestora.
Cifra de afaceri a fondului de rulment este caracterizată de o serie de indicatori interrelaționați: durata unei cifruri de afaceri în zile, numărul de revoluții pentru o anumită perioadă - un an, jumătate de an, un sfert (raportul cifrei de afaceri), cantitatea de capital de lucru. angajat la întreprindere pe unitate de producție (factor de încărcare). Durata unei cifre de afaceri a capitalului de lucru în zile (O) se calculează după formula
unde C - soldurile capitalului de lucru (medie sau pentru o anumită dată);
T este volumul produselor comercializabile; D - numărul de zile din perioada luată în considerare.
O scădere a duratei unei cifre de afaceri indică o îmbunătățire a utilizării capitalului de lucru.
Numărul de rotații pentru o anumită perioadă, sau raportul dintre cifra de afaceri a capitalului de lucru (To), se calculează conform formulei
Cu cât rata cifra de afaceri este mai mare în condițiile date, cu atât activele circulante sunt mai bine utilizate.
Factorul de încărcare al fondurilor în circulație (Kz), inversul ratei de rotație, este determinat de formulă
Pe lângă acești indicatori, mai poate fi folosit și indicatorul randamentului capitalului de lucru, care este determinat de raportul dintre profitul din vânzarea produselor companiei și soldul capitalului de lucru.
Indicatorii cifrei de afaceri a capitalului de lucru pot fi calculați pentru tot capitalul de lucru care participă la cifra de afaceri și pentru elementele individuale. Modificarea cifrei de afaceri a fondurilor este relevată prin compararea indicatorilor efectivi cu cei planificați sau indicatorii perioadei precedente. Ca urmare a comparării indicatorilor cifrei de afaceri a capitalului de lucru, se dezvăluie accelerarea sau decelerația acestuia.
Compoziția capitalului de lucru trebuie înțeleasă ca elemente constitutive ale acestora
stocuri de productie (materii prime si materii prime, semifabricate achizitionate, materiale auxiliare, combustibil, piese de schimb...);
producție neterminată;
cheltuieli viitoare;
produse finite în depozite;
produsele expediate;
creanțe de încasat;
numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.
Materiile prime sunt produse ale industriilor extractive.
Materialele sunt produse care au suferit deja o anumită prelucrare. Materialele sunt împărțite în materiale de bază și auxiliare.
Principalele sunt materialele care fac parte direct din produsul fabricat (metal, material textil).
Accesoriile sunt materiale care sunt necesare pentru a asigura un proces normal de producție. Ele înșiși nu sunt incluse în produsul finit (lubrifiant, reactivi).
Produse semifabricate - produse finite prelucrate la o unitate de procesare și transferate pentru prelucrare la o altă unitate de procesare. Produsele semifabricate pot fi proprii și achiziționate. Dacă semifabricatele nu sunt produse în propria întreprindere, ci sunt achiziționate de la o altă întreprindere, acestea sunt clasificate ca achiziționate și sunt incluse în stocurile de producție.
Lucrările în curs este un produs (lucru) care nu a trecut toate etapele (fazele, redistribuirile) prevăzute de procesul tehnologic, precum și produsele incomplete care nu au trecut testele și acceptarea tehnică.
Cheltuielile amânate sunt cheltuieli ale unei perioade date care sunt supuse rambursării pe cheltuiala costului perioadelor ulterioare.
Produsele finite sunt produse finite complet finite sau semifabricate primite la depozitul întreprinderii.
Conturi de încasat - bani pe care persoanele fizice sau juridice îi datorează pentru furnizarea de bunuri, servicii sau materii prime.
Cash înseamnă numerar care se află în casieria întreprinderii, în conturile curente ale băncilor și în decontări.
Pe baza compoziției elementare a activelor circulante, puteți calcula structura acestora, care este ponderea valorii elementelor individuale ale activelor circulante în valoarea lor totală.
Conform surselor de educație, capitalul de lucru este împărțit în propriu și împrumutat (împrumutat). Fondul de rulment propriu se formează pe cheltuiala capitalului propriu al companiei (capital autorizat, capital de rezervă, profit acumulat etc.). Structura capitalului de lucru împrumutat include împrumuturile bancare, precum și conturile de plătit. Acestea sunt furnizate întreprinderii pentru utilizare temporară. O parte este plătită (împrumuturi și împrumuturi), cealaltă este gratuită (conturi de plătit).
În diferite țări, sunt utilizate diferite rapoarte (standarde) între capitalul propriu și capitalul împrumutat. În Rusia, raportul este de 50/50, în SUA - 60/40, iar în Japonia - 30/70.
În funcție de gradul de controlabilitate, capitalul de lucru este împărțit în standardizat și nestandardizat. Activele standardizate includ acele active circulante care asigura continuitatea productiei si contribuie la utilizarea eficienta a resurselor. Acestea sunt stocurile de producție, cheltuielile plătite în avans, lucrări în curs, produse finite în depozit. Numerarul, produsele expediate, conturile de încasat sunt clasificate drept capital de lucru nestandardizat. Absența normelor nu înseamnă că mărimea acestor fonduri poate fi modificată în mod arbitrar. Procedura actuală de decontare între întreprinderi prevede un sistem de sancțiuni împotriva creșterii neplăților.
Fondul de rulment normalizat este planificat de întreprindere, în timp ce fondul de rulment nestandardizat nu face obiectul planificării.
Introducere ............................................................. .................................................. .............. 2
I. PARTEA TEORETICĂ
1.1. Esența economică. Compoziția și structura capitalului de lucru .............. 3
1.2. Indicatori ai nivelului de utilizare a capitalului de lucru .................................. 5
1.3. Indicatori ai nivelului de utilizare a capitalului de lucru .................................. 7
1.4. Valoarea și modalitățile de reducere a consumului de materiale ............................ 8
1.5. Cadrul de reglementare al întreprinderii și modalități de îmbunătățire a acestuia ............. 10
1.6. Raționalizarea capitalului de lucru .................................................. .............. treisprezece
II. PARTEA PRACTICĂ
Problema numărul 1 ................................................. .................................................. ................15
Problema numărul 2 ................................................. .................................................. ................ 17
Problema numărul 3 ................................................. .................................................. ................optsprezece
Problema numărul 4 ................................................. .................................................. ................nouăsprezece
Problema numărul 5 ................................................. .................................................. ................douăzeci
Problema numărul 6 ................................................. .................................................. ................douăzeci
Problema numărul 7 ................................................. .................................................. ................ 21
Problema numărul 8 ................................................. .................................................. ................ 22
Problema numărul 9 ................................................. .................................................. ................ 22
Problema numărul 10 ................................................. .................................................. .............. 24
Problema numărul 11 ................................................. .................................................. .............. 24
Problema numărul 12 ................................................. .................................................. .............. 25
Problema numărul 13 ................................................. .................................................. .............. 25
Problema numărul 14 ................................................ .................................................. .............. 25
Problema numărul 15 ................................................. .................................................. .............. 26
Problema numărul 16 ................................................. .................................................. .............. 26
Problema numărul 17 ................................................. .................................................. .............. 28
Problema numărul 18 ................................................. .................................................. .............. 28
Problema numărul 19 ................................................ .................................................. .............. 29
Problema numărul 20 ................................................. .................................................. ..............treizeci
Concluzie................................................. .................................................. ........... 31
Lista literaturii utilizate .................................................. ...................... 32
Introducere
În procesul de creare a unui produs finit, alături de principalele mijloace de producție, sunt implicate obiecte de muncă care, spre deosebire de mijloacele fixe, sunt consumate în totalitate și se reflectă pe deplin în valoarea produsului final, schimbându-și în același timp materialul natural. formă sau (în funcție de industrie) fizice Proprietăți chimice. Datorită faptului că sunt consumate în fiecare ciclu de producție renovabil constant, i.e. participă la cifra de afaceri a întreprinderii, se numesc active circulante sau active circulante ale întreprinderii.
Fondul de rulment al unei întreprinderi este un ansamblu de resurse monetare și materiale avansate în mijloacele de producție, participând o dată la procesul de producție și transferându-și complet valoarea produsului finit.
Capitalul de rulment asigură continuitatea și ritmul tuturor proceselor care au loc la întreprindere (firmă): aprovizionare, producție, vânzări, finanțare.
În Rusia, până la 40% din toate resursele întreprinderii sunt concentrate în capitalul de lucru. Fondul de lucru al companiei este în continuă mișcare, făcând un circuit. Circulația începe cu plata în numerar a resurselor materiale necesare întreprinderii și se termină cu restituirea tuturor costurilor de-a lungul întregului traseu al mișcării fondurilor sub formă de venituri din vânzarea produsului finit. Apoi ciclul se repetă. Astfel, în procesul de circulație, activele circulante trec succesiv prin următoarele etape: 1) monetare, 2) productive, 3) mărfuri.
Activele curente în procesul de mișcare sunt simultan în toate etapele și sub toate formele. Se realizează astfel un proces de producție continuu și ritmat la întreprindere.
I. PARTEA TEORETICĂ
1.1. Esența economică. Compoziția și structura capitalului de lucru.
Capitalul de lucru, împreună cu forța de bază și forța de muncă, este cel mai important element (factor) de producție. Asigurarea insuficientă a întreprinderii cu active circulante paralizează activitățile acesteia și duce la o deteriorare a situației financiare.
Există două concepte: capital de lucru și capital de lucru.
Capitalul de rulment este înțeles ca o parte a fondurilor de producție care participă odată la procesul de producție și își transferă imediat și complet valoarea produselor fabricate.
Activele circulante includ: materii prime, materiale de baza si auxiliare, componente, produse nefinite, combustibil, containere si alte obiecte de munca.
Fondurile de circulație includ fonduri care deservesc procesul de vânzare a produselor: produse finite într-un depozit, mărfuri expediate clienților, dar care nu au fost încă plătite de aceștia, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturi bancare.
Astfel, activele circulante sunt fondurile întreprinderii destinate formării activelor de producție circulante și fondurilor de circulație.
Pentru studiul compoziţiei şi structurii, fondul de rulment este grupat după patru criterii: 1) sfere de cifra de afaceri; 2) elemente; 3) acoperire prin raţionare; 4) surse de finanţare.
După sferele cifrei de afaceri, activele circulante se împart în active de producție circulante (sfera producției) și fonduri de circulație (sfera de circulație).
Activele circulante funcționează simultan în sfera producției și în sfera circulației, trecând prin trei etape ale ciclului: furnizare, producție și vânzare (vânzare). Mai clar, circulația capitalului de lucru este:
D - PZ ... P ... GP - D 1.
Cu bani (D), întreprinderea achiziționează toate obiectele de muncă necesare pentru producerea produselor, care iau forma stocurilor (PZ), apoi procesul de producție (P) merge direct, în urma căruia produsul finit ( GP) se obține, se vinde, iar întreprinderea primește anumite fonduri bănești pentru aceasta (D 1). Astfel, fondurile fac o singură revoluție, apoi totul se repetă din nou.
Părțile separate ale capitalului de lucru au scopuri diferite și sunt utilizate în moduri diferite în activități de producție și economice, prin urmare sunt clasificate în funcție de următoarele elemente:
1. Stocuri de producție (materii prime, materiale de bază, semifabricate achiziționate, materiale auxiliare, combustibil, containere, piese de schimb, articole de valoare redusă și uzate).
2. Produse în curs și semifabricate din producție proprie.
3. Cheltuieli amânate. Fonduri revolving.
4. Produse finite în depozite.
5. Produse expediate, dar neplătite încă.
6. Mijloacele de plată.
7. Cash in casieria companiei si in conturi bancare.
Fonduri de circulație. Capital de rulment.
Costul lucrărilor în curs de desfășurare constă în costul materiilor prime, materialelor de bază și auxiliare, combustibilului, energiei, apei, aburului, aerului comprimat, o parte din costul mijloacelor fixe transferate în produs (deduceri de amortizare), precum și sumele salariilor acumulate angajaţilor.
Compania folosește în producție, pe lângă semifabricatele achiziționate, semifabricate de producție proprie, care prin natura lor sunt apropiate de produsele nefinisate.
Costurile de stăpânire a noilor produse, lucrări pregătitoare și alte lucrări, calculate pentru o perioadă lungă de timp, sunt cheltuieli amânate și sunt amortizate la costul de producție în perioadele viitoare.
În funcție de sfera raționalizării, activele circulante sunt împărțite în capital de lucru standardizat (fond de lucru în stocuri) și capital de lucru nestandardizat (conturi de creanță, fonduri în decontări, numerar în casieria întreprinderii și în conturile bancare).
După sursele de formare, activele circulante se împart în active circulante proprii și împrumutate.
Prezența fondurilor proprii și împrumutate în cifra de afaceri a întreprinderii se explică prin particularitățile organizării procesului de producție. Suma minimă constantă de fonduri pentru finanțarea nevoilor de producție este asigurată de propriile active circulante. Nevoia temporară de fonduri, care a apărut sub influența unor motive dependente și nedependente de întreprindere, este acoperită printr-un împrumut și alte surse.
Structura capitalului de lucru este înțeleasă ca raportul dintre elementele lor individuale în întreaga lor totalitate. Cunoașterea și analiza structurii capitalului de lucru la întreprindere sunt foarte importante, deoarece caracterizează într-o anumită măsură starea financiară la un moment sau altul a activității întreprinderii. De exemplu, o creștere excesivă a ponderii creanțelor, a produselor finite în stoc, a lucrărilor în curs indică o deteriorare a stării financiare a întreprinderii. Conturile de creanță caracterizează deturnarea fondurilor din cifra de afaceri a unei întreprinderi date și utilizarea acestora de către debitori, debitori în cifra de afaceri. O creștere a ponderii lucrărilor în curs, a mărfurilor finite în depozit indică retragerea capitalului de lucru din circulație, o scădere a volumului vânzărilor și, prin urmare, profit. Toate acestea mărturisesc faptul că întreprinderea trebuie să gestioneze activele circulante pentru a-și optimiza structura și a-și crește cifra de afaceri.
Structura capitalului de lucru la întreprinderile din diverse „industrii este departe de a fi aceeași și depinde de:
Specificul întreprinderii. La întreprinderile cu un ciclu lung de producție (de exemplu, în construcțiile navale), ponderea lucrărilor în curs este mare; la întreprinderile miniere există o mare parte a cheltuielilor amânate. La acele întreprinderi în care procesul de producție este de scurtă durată, de regulă, există o mare parte a stocurilor;
Calitatea produsului finit. Dacă o întreprindere produce produse de calitate scăzută care nu sunt solicitate în rândul cumpărătorilor, atunci ponderea produselor finite în depozite crește brusc;
Nivelul de concentrare, specializare, cooperare și combinare a producției;
Accelerarea progresului științific și tehnologic. Acest factor influențează structura activelor circulante în multe moduri și practic asupra raportului dintre toate elementele. Dacă o întreprindere introduce echipamente și tehnologie de economisire a combustibilului, producție fără deșeuri, atunci aceasta afectează imediat scăderea ponderii stocurilor în structura capitalului de lucru.
Alți factori afectează și structura capitalului de lucru. Trebuie avut în vedere faptul că unii factori sunt pe termen lung, în timp ce alții sunt pe termen scurt.
1.2. Indicatori ai nivelului de utilizare a capitalului de lucru
Indicatori ai utilizării capitalului de lucru la întreprindere. Pentru analiza și planificarea consumului de resurse materiale se pot utiliza următorii indicatori: factor de utilizare, factor de tăiere, randament produs (semifabricat), factor de recuperare a produsului din materie primă.
Factorul de utilizare caracterizează gradul de utilizare a materiilor prime și materialelor și este determinat de raportul dintre consumul util (masă, consum teoretic) și rata de consum de materiale stabilită pentru fabricarea unei unități de producție (muncă),
Raportul de tăiere - un indicator care caracterizează gradul de utilizare utilă a materialelor table, benzi, rulouri, în principal în producția de achiziții; este determinată de raportul dintre masa (suprafața, lungimea, volumul) semifabricatelor de producție și masa (suprafața, lungimea, volumul) semifabricatului original al materialului de tăiat.
Factorul de consum este inversul factorului de utilizare și factorului de tăiere. Este definită ca raportul dintre rata consumului de resurse materiale stabilită pentru producerea unei unități de producție (muncă) și consumul util al acestora.
Randamentul unui produs (produs semifabricat) exprimă raportul dintre cantitatea de produs produs (produs semifabricat) și cantitatea de materii prime consumate efectiv. De exemplu, randamentul țesăturii din fire, zahăr din sfeclă de zahăr, legume, ulei din ulei de semințe, cherestea din lemn etc.
Coeficientul de extracție a unui produs din materia primă caracterizează gradul de utilizare a substanței utile conținute în tipul corespunzător de materie primă. Este determinată de raportul dintre cantitatea de substanță utilă recuperată din materia primă și cantitatea sa totală conținută în această materie primă.
Cel mai important indicator generalizator al nivelului de utilizare a tuturor resurselor materiale la întreprindere este consumul de materiale; indicatorul invers al consumului de material al produselor este randamentul material.
Consumul de material (M e) și producția de material al produselor (M aproximativ) sunt determinate de formule
unde MZ este cantitatea de resurse materiale consumate la întreprindere;
TP - lansarea produselor comercializabile la întreprindere;
Vp este volumul produselor vândute.
Indicatorii specifici ai consumului de materiale ale produselor includ consumul de metale, consumul de electricitate și consumul de energie.
Indicatorul consumului de metal al produselor (M meth) este determinat de formula
Lucrări de curs >> Finanțe... circuland fonduri la intreprindere: esență, valoarea și rolul în activitățile financiare și economice ale întreprinderii 1.1 Negociabil facilităţi: concept, economic esență, compusși structura Negociabil facilităţi sunt ...
