حسابداری وام ها و وام های دریافتی. حسابداری وام ها و وام های دریافتی، بهره و هزینه های مربوط به آنها

در این مقاله در مورد اینکه وام های کوتاه مدت و بلند مدت چیست، تفاوت آنها و نحوه حسابداری آنها در حسابداری صحبت خواهیم کرد. در مقاله با دو حساب 66 و 67 آشنا می شویم که در زیر ورودی های حسابداری وام و استقراض مربوط به حساب های 66 و 67 آورده شده است.

در نمودار حسابداری حسابداری وام های کوتاه مدت، حساب 66 «محاسبات وام ها و استقراض های کوتاه مدت» و برای حسابداری وام های بلندمدت، حساب 67 «محاسبات وام ها و استقراض های بلندمدت» وجود دارد. استفاده شده.

وام های کوتاه مدت و بلندمدت توسط موسسات اعتباری یعنی بانک ها صادر می شود. آنها برای اهداف خاص، برای یک دوره محدود داده می شوند، پس از آن وام دهنده متعهد می شود که پول دریافت شده را بازگرداند.

مرجع ویدیویی "حسابداری وام های کوتاه مدت در حساب 66": حساب های فرعی، عملیات

درس ویدیویی نحوه نگهداری حسابداری وام های کوتاه مدت و استقراض در حساب 66 را با جزئیات توضیح می دهد. این آموزش توسط معلم وب سایت "حسابداری و حسابداری مالیاتی برای Dummies" ، حسابدار ارشد Gandeva N.V انجام می شود. برای تماشای آنلاین روی پخش کننده زیر کلیک کنید⇓

حسابداری وام های کوتاه مدت

وام های کوتاه مدت حداکثر تا یک سال صادر می شود. وجوه دریافتی مطابق با (در صورتی که وام به صورت نقدی صادر شده باشد) در حساب وام 66 حساب می شود و (ورودهای مربوطه) D50 K66، D51 K66، D52 K66).

هنگام دریافت وام، سازمان متحمل هزینه های خاصی می شود. اینها می تواند به اصطلاح هزینه های اساسی باشد که شامل سود وام، نرخ ارز و تفاوت مبلغ در بهره است. هزینه های اصلی در ترکیب گنجانده شده است، در حالی که ارسال در حسابداری انجام می شود D91/2 K66.

علاوه بر هزینه های اصلی، هزینه های اضافی نیز در ارتباط با دریافت پول اعتباری وجود دارد که شامل پرداخت خدمات حقوقی و مشاوره، هزینه های کپی، مالیات، معاینات و خدمات ارتباطی می شود. این هزینه ها با ارسال منعکس می شود D91/2 K60.

بازپرداخت وام در بدهی حساب 66 در مکاتبات با حساب ها و بسته به نحوه بازپرداخت بدهی وام منعکس می شود (ورودی های D66 K50، D66 K51، D66 K52).

حسابداری برای وام های بلند مدت

وام بلند مدت برای مدت بیش از 1 سال صادر می شود. وجوه دریافتی، درست مانند وام کوتاه مدت، به عنوان حساب اعتباری منظور می شود. 67 در مکاتبات با حساب های نقدی. علاوه بر این، حسابداری وام بلند مدت می تواند به دو روش انجام شود:

1. روی حساب 67 قبل از سررسید.
2. روی حساب 67 تا 365 روز تا سررسید باقی مانده است. پس از این، مبلغ وام به حساب واریز می شود. 66 با ارسال D67 K66 یعنی بدهی بلند مدت به بدهی کوتاه مدت منتقل می شود.

روش حسابداری انتخابی باید در دستور سیاست حسابداری منعکس شود که در مقاله "" قابل خواندن است.

ارسال به حساب های 66 و 67

جدول زیر به بحث حسابداری عملیات اعتباری می پردازد: اخذ وام های بلند مدت و کوتاه مدت و انعکاس آنها. ⇓

بدهی	اعتبار	نام عملیات
		دریافت وام نقدی کوتاه مدت (به حساب جاری و ارزی)
		هزینه های اصلی مربوط به دریافت مبلغ وام در نظر گرفته می شود (بهره، تفاوت نرخ ارز)
		بازپرداخت وام کوتاه مدت
		دریافت وام نقدی بلند مدت (به حساب جاری و ارزی)
		تبدیل وام بلند مدت به کوتاه مدت

روش انعکاس در حسابداری دریافت و بازپرداخت وجوه قرض گرفته شده و همچنین هزینه های سرویس دهی به آنها بستگی به هدف وام (وام) و دوره پرداخت سود و اصل سرمایه تحت توافق دارد. مبالغ وام‌ها و وام‌های دریافتی در اعتبار منعکس و در بدهکار حساب‌های 66 «تسویه وام‌ها و استقراض‌های کوتاه‌مدت» و 67 «تسویه وام‌ها و استقراض‌های بلندمدت» در مکاتبات با حساب 50 «نقد نقدی» بازپرداخت می‌شود. "، 51 "حسابهای تسویه حساب" و غیره.

هزینه های مربوط به اخذ و استفاده از وام ها و وام ها عبارتند از:

1) سود پرداختی توسط سازمان وام گیرنده
com برای اعتبارات دریافتی (وام)؛

2) بهره، تخفیف در قبوض سررسید و

اوراق قرضه؛

3) تفاوت های مبادله ای مربوط به موارد پرداختی
بهره اعتبارات (وام) دریافتی و بیان شده در
ارز خارجی تولید شده از لحظه تعهدی
کاهش بهره تحت شرایط قرارداد قبل از بازپرداخت واقعی آنها
نیا (انتقالات)؛

4) هزینه های اضافی متحمل شده در ارتباط با رسید
اعتبارات (وام)، صدور و واگذاری تعهدات بدهی
ارگان ها (ارائه خدمات حقوقی و مشاوره ای؛ پرداخت
مالیات ها و هزینه های معین و غیره).

سود تعلق گرفته توسط سازمان بابت وجوه استقراضی که به منظور فعالیت های جاری در اختیار آن قرار می گیرد و همچنین سایر هزینه های مربوط به اخذ و استفاده از اعتبارات (وام) در سایر هزینه ها منظور می شود و به حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منظور می شود. ”

بهره و سایر هزینه‌های خدمات اعتبارات (وام) دریافتی بابت پیش‌پرداخت موجودی‌ها، سایر دارایی‌های مادی، کارهای انجام‌شده، خدمات ارائه شده یا صدور پیش‌پرداخت‌ها و سپرده‌ها برای پرداخت آن‌ها به حساب افزایش حساب‌های دریافتنی در بدهکار حساب 60 «تسویه‌ها» منظور می‌شود. با تامین کنندگان و پیمانکاران." پس از وصول مواد و سایر دارایی های مادی، انجام کار، ارائه خدمات، بهره و سایر هزینه های سرویس وجوه قرض گرفته شده به حساب 91 منظور می شود.

280 حسابداری مالی

9.2. حسابداری وام و وام

بهره و سایر هزینه‌های مربوط به اعتبارات (وام) دریافتی برای تحصیل دارایی‌های سرمایه‌گذاری در صورتی که قبل از پذیرش آنها برای حسابداری (قبل از بهره‌برداری) تعلق گرفته باشد، در هزینه اولیه این اشیاء لحاظ می‌شود. در ابتدا، این سودها و هزینه ها در بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" منعکس شده است. پس از راه اندازی یا پذیرش دارایی های سرمایه گذاری برای حسابداری، سود و سایر هزینه های خدمات وام (اعتبارات) در نتایج مالی (در بدهکار حساب 91) منظور می شود.

لطفاً توجه داشته باشید که بهره ممکن است سرمایه گذاری شود (شامل بهای تمام شده دارایی) یا به عنوان هزینه دوره گزارش شناسایی شود.

هزینه های اضافی که در ارتباط با اخذ اعتبارات (وام)، صدور و اعطای تعهدات بدهی انجام می شود به عنوان هزینه در دوره گزارشی که در آن انجام شده است حذف می شود. آنها می توانند ابتدا به عنوان مطالبات در نظر گرفته شوند و متعاقباً در سایر هزینه ها در طول دوره بازپرداخت تعهدات استقراضی لحاظ شوند.

در صورتی که وام گیرنده مبلغ وام را به موقع بازپرداخت نکند ، صرف نظر از سود تعیین شده در توافق نامه ، جریمه هایی در نظر گرفته می شود - سود مبلغ وام به میزان مقرر در قانون فعلی. مشمول سایر هزینه های وام گیرنده (بدهکار حساب 91) می شود.

به عنوان تضمین بازپرداخت وام (وام) می توان تعهد دارایی های مادی را صادر کرد. برای مقدار دارایی های مادی منتقل شده و تعهد شده، وام گیرنده در حساب خارج از ترازنامه 009 «اوراق بهادار تعهدات و پرداخت های صادر شده» ثبت می کند. روش دیگر تضمین، بیمه مسئولیت در قبال عدم بازپرداخت وام است. در این صورت هزینه های بیمه برای سازمان وام گیرنده جزء سایر هزینه ها منظور می شود.

اگر ضمانت نامه شخص ثالث به عنوان تضمین برای وام (وام) صادر شده باشد، مبلغ ضمانت های دریافتی در حساب خارج از ترازنامه 008 «اوراق تعهدات و پرداخت های دریافتی» درج می شود.

ورودی های معمولی برای حسابداری وام ها و استقراض ها در جدول آورده شده است. 9.1.

حسابداری مالی 281

9. حسابداری تسویه وام ها و استقراض ها جدول 9.1. مکاتبات حسابداری

محتویات عملیات

وجوه قرض گرفته شده دریافت شد
y، به حساب های جاری، ارزی و ویژه
|سازمان ها_________________________________

1. سود تعلق گرفته به وجوه استقراضی،
به دست آمده برای کسب و (یا) ساخت
:دو دارایی سرمایه گذاری، قبل از پذیرش
حسابداری _________________________________

). پس از در نظر گرفتن وجوه قرض‌گرفته‌شده برای خرید و (یا) ساخت دارایی‌های سرمایه‌گذاری، بهره تعلق گرفت.

4. بهره تعلق گرفته به وجوه قرض گرفته دریافت شده: - برای فعالیت های جاری

برای صدور پیش پرداخت به تامین کنندگان، پیمانکاران: قبل از دریافت مواد، سایر دارایی های مادی، انجام کار، ارائه خدمات پس از دریافت مواد، سایر دارایی های مادی، انجام کار، ارائه خدمات.

5. تفاوت نرخ ارز در وجوه استقراضی و غیره منعکس می شود بهره قابل پرداخت

6. هزینه های اضافی برای خدمات وام (وام) مطابق با سیاست های حسابداری سازمان حذف شد:

شناسایی هزینه های دوره گزارشگری

حسابداری اولیه به عنوان بخشی از حساب های دریافتنی
بدهی

به علاوه

7. بازگشت مبلغ اصلی وام (وام)

8. سود پرداختی به وام (وام)

9. مجازات برای نقض شرایط قرارداد اعتبار (قرض) ارزیابی شده است

282 حسابداری مالی

⇐ قبلی90919293949596979899بعدی ⇒

تاریخ انتشار: 1393/10/25; خواندن: 656 | نقض حق چاپ صفحه

Studopedia.org - Studopedia.Org - 2014-2018 (0.002 s)…

⇐ صفحه قبلی 9 از 11 بعدی ⇒

هزینه های مربوط به اخذ و استفاده از وام و اعتبار شامل (بند 11 PBU 15/01):

- بهره قابل پرداخت بابت وام ها و اعتبارات دریافتی؛

- بهره، تخفیف در قبوض و اوراق قرضه سررسید برای پرداخت؛

- هزینه های اضافی مربوط به اخذ وام و اعتبار، صدور و پرداخت بدهی.

- تفاوت نرخ ارز مربوط به سود قابل پرداخت وام ها و اعتبارات دریافتی و بیان شده به ارز خارجی یا واحدهای متعارف.

تفاوت های مبادله ای در مبلغ اصلی وام یا اعتبار در هزینه های استقراض لحاظ نمی شود. طبق قاعده کلی (بند 13 PBU 3/2006) این گونه تفاوت های نرخ ارز به حساب سایر درآمدها و هزینه ها منظور می شود.

حسابداری مخارج مربوط به دریافت و استفاده از وجوه قرض گرفته شده، اهدافی را که وجوه استقراضی برای آن جمع آوری می شود، تعیین می کند. به عنوان یک قاعده کلی (بند 12 PBU 15/01)، هزینه های وام ها و وام های دریافتی باید به عنوان هزینه در دوره ای که در آن انجام شده است در نظر گرفته شود. استثناء هزینه های بخشی است که مشمول بهای تمام شده دارایی سرمایه گذاری می شود.

هزینه های اضافی مربوط به اخذ وام و اعتبار شامل (بند 19 PBU 15/01) هزینه های زیر است:

- ارائه خدمات حقوقی و مشاوره ای به وام گیرنده؛

- اجرای کپی و تکثیر آثار؛

- پرداخت مالیات و هزینه ها مطابق با قوانین جاری؛

- انجام معاینات؛

- مصرف خدمات ارتباطی؛

- سایر هزینه هایی که مستقیماً با اخذ وام و استقراض و قراردادن تعهدات استقراضی مرتبط است.

کلیه هزینه های اضافی که مستقیماً مربوط به اخذ وام (اعتبارات) و قرار دادن تعهدات استقراضی است به عنوان سایر هزینه ها در دوره گزارشی که در آن انجام شده است طبقه بندی می شود (بند 20 PBU 15/01).

اگر هزینه‌های اضافی قابل توجه باشد (مثلاً هنگام انتشار اوراق قرضه) و گنجاندن یکبار آن در هزینه‌های جاری منجر به وخامت قابل توجهی در وضعیت مالی سازمان صادرکننده (وام گیرنده) شود، این سازمان حق دارد قبلاً این هزینه ها را به عنوان بخشی از حساب های دریافتنی تحت حساب 76 "محاسبات با بدهکاران و بستانکاران مختلف" در یک حساب فرعی جداگانه در نظر بگیرید.

متعاقباً، وام گیرنده هزینه های اضافی "معوق" را برای سایر هزینه ها به طور مساوی در طول دوره بازپرداخت تعهدات وام مربوطه می نویسد (بدهی 91-2-اعتبار 76).

هزینه های اضافی مربوط به اخذ وام (پرداخت خدمات حقوقی، مشاوره ای و سایر خدمات) را می توان به عنوان سایر هزینه ها در زمانی که با استفاده از روش تعهدی انجام می شود در نظر گرفت (بند 14، 15، بند 1، ماده 264 قانون مالیاتی فدراسیون روسیه).

علاوه بر هزینه های بهره، اغلب هزینه های دیگری نیز در ارتباط با پرداخت خدمات بانکی وجود دارد. اینها به ویژه شامل کارمزد برای گشایش خط اعتباری، هزینه ارزیابی وثیقه و سایر مخارج با هدف دریافت وام است.

بدهی وام ها و وام ها باید در حسابداری منعکس شود، با در نظر گرفتن تمام سود تعلق گرفته تا تاریخ گزارش. این توسط بند 73 آیین نامه شماره 34n، بند 14 PBU 15/01 ایجاد شده است.

بر اساس نمودار حسابها و بند 18 قانون برنامه و بودجه 15/01، مبالغ سود تعهدی برای استفاده از وام ها و وام های اعطایی مطابق با بدهکار حساب 91 «سایر درآمدها و وام های اعطایی» در اعتبار حساب های 66 و 67 منعکس می شود. هزینه ها». مبالغ سود تعهدی به طور جداگانه محاسبه می شود.

پرداخت سود تعهدی وام های دریافتی مطابق بند 10 PBU 15/01 به عنوان کاهش در حساب های پرداختنی منعکس می شود.

آنها باید ماهانه، به طور مساوی، جمع آوری شوند، حتی اگر توافقنامه پرداخت آنها را در پایان دوره به همراه مبلغ اصلی بدهی پیش بینی کرده باشد (بند 18 PBU 15/01).

در حال حاضر، روش محاسبه سود وام ها و سپرده های بانکی توسط مقررات مربوط به روش محاسبه سود معاملات مربوط به جذب و قرار دادن وجوه توسط بانک ها و انعکاس این معاملات در حساب های حسابداری، مصوب بانک روسیه تنظیم می شود. در تاریخ 26 ژوئن 1998 شماره 39-ص.

سود طبق شرایط قرارداد به یکی از روش های زیر قابل محاسبه است (بند 3.9 آیین نامه شماره 39-P):

- با استفاده از فرمول بهره ساده،

- با استفاده از فرمول بهره مرکب،

طبق هر یک از این فرمول ها، نرخ بهره می تواند ثابت یا شناور باشد.

نرخ بهره ثابت نرخ بهره ثابتی است که برای مدت معینی تعیین می شود و به شرایط بازار بستگی ندارد.

نرخ بهره شناور نرخ بهره وام هایی است که به صورت دوره ای در فواصل زمانی توافق شده (دوره های بهره) تعدیل می شود. هنگام استفاده از نرخ شناور، وام گیرنده ریسک بهره را متحمل می شود. به طور معمول، نرخ بهره شناور در شرایط تورم بالا، رشد سریع و نوسانات شدید در سطح بهره وام و همچنین در بازار اوراق قرضه بین‌المللی استفاده می‌شود.

اگر توافقنامه روش محاسبه سود را مشخص نکرده باشد، طبق فرمول سود ساده با استفاده از نرخ بهره ثابت انجام می شود.

فرمول سود ساده به شرح زیر است:

S = Р* (1 + I * t/K)، (2)

جایی که: I نرخ بهره سالانه است.

t - تعداد روزهای تعلق سود به وجوه جذب شده (جاده شده)؛

K - تعداد روزهای یک سال تقویمی (365 یا 366)؛

P - مقدار اولیه وجوه دریافتی؛

S - مبلغ وجوهی که برای بازگشت به سر می‌رسد، برابر با مبلغ اصلی وجوه جمع‌آوری شده (جاده‌شده) به اضافه سود تعلق گرفته است.

این سازمان وام بلند مدتی به مبلغ 2000000 روبل از بانک گرفت. با سود 15 درصد در سال سود با استفاده از فرمول سود ساده محاسبه می شود و به صورت ماهانه پرداخت می شود.

مبلغ سود یک ماهه که مدت آن 30 روز است:

Р* I * t/K = 24.66 مالش. = 2000 * 0.15 * 30/365.

بدهی وام در پایان ماه، در صورت عدم پرداخت سود، 2024.66 روبل خواهد بود.

حسابداری اعتبارات و وام های دریافتی

2 000 * (1+ 0,15 * 30 /365).

در صورتی که سازمانی از وجوه وام ها و اعتبارات دریافتی برای پیش پرداخت موجودی ها، سایر اشیاء قیمتی، آثار، خدمات و همچنین صدور پیش پرداخت برای پرداخت آنها استفاده کند، هزینه های سرویس این وام ها و اعتبارات توسط سازمان وام گیرنده به میزان افزایش می یابد. در حساب های دریافتنی (بند 15 PBU 15/01).

پس از سرمایه‌گذاری کالاها و مواد (انجام کار، ارائه خدمات)، سود تعلق گرفته به صورت عمومی و سایر هزینه‌های خدمات این وام (اعتبار) به عنوان سایر هزینه‌های سازمان وام گیرنده منظور می‌شود.

در 1 فوریه ، سازمان تجارت وام بانکی به مبلغ 118000 روبل دریافت کرد. برای خرید کالا این وام برای مدت سه ماه صادر شد. بر اساس این قرارداد، این سازمان به صورت ماهانه سود وام را بر اساس نرخ ۲۰ درصد در سال به بانک پرداخت می کند. در همان ماه، سازمان از وجوه وام گرفته شده دریافتی، پیش پرداختی به مبلغ 118000 روبل به تامین کننده منتقل کرد. برای تامین کالا کالا به ارزش 118000 روبل. (شامل مالیات بر ارزش افزوده - 18000 روبل) در تاریخ 1 آوریل دریافت شد. این وام در 30 آوریل به طور کامل بازپرداخت شد.

در حسابداری، سازمان باید این معاملات را با مدخل های زیر منعکس کند:

بدهی 51- اعتبار 66 "پرداخت وام" - 118000 روبل. - دریافت وام؛

بدهی 76 (60) حساب فرعی "پیش های صادر شده" - اعتبار 51-118000 روبل. - وجوه برای تحویل آتی کالا به تامین کننده منتقل می شود.

میزان سود قابل پرداخت ماهانه به بانک به شرح زیر تعیین می شود:

در فوریه:

118000 روبل. * 20٪: 365 روز. * 28 روز = 1810.41 روبل؛

118000 روبل. * 20٪: 365 روز. * 31 روز = 2004.38 روبل؛

در آوریل:

118000 روبل. * 20٪: 365 روز. * 29 روز = 1875.07 روبل.

سازمان باید سود تعلق گرفته برای پرداخت را با ارسال پست منعکس کند:

بدهی 76 (60) - حساب فرعی اعتبار 66 "محاسبات برای بهره بدهکاران بابت وام های دریافتی از آنها"

— 3814.79 روبل (1,810.41 + 2,004.38) - بهره برای دوره از لحظه دریافت وام تا لحظه دریافت موجودی (در قسمت مربوط به مبلغ پیش پرداخت منتقل شده) تعلق می گیرد.

بدهی 66 "محاسبات برای بهره بدهکاران بابت وام های دریافتی از آنها" - اعتبار 51

— 3814.79 روبل - سود برای فوریه تا مارس به بانک منتقل شد.

بدهی 41- اعتبار 60- 100000 روبل. - کالاها دارای سرمایه هستند.

بدهی 19- اعتبار 60- 18000 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده منعکس شده؛

حساب فرعی بدهی 60-اعتبار 76 "پیش های صادر شده" - 118000 روبل. - پیش پرداخت صادر شده قبلی با بدهی به تامین کننده جبران می شود.

بدهکار 41- اعتبار 76 (60)

— 3814.79 روبل - افزایش بهای تمام شده کالا هزینه های پرداخت سود تعلق گرفته برای دوره از لحظه دریافت وام تا لحظه دریافت کالا است.

بدهی 91 حساب فرعی "سایر هزینه ها" - اعتبار 66 "محاسبات برای بهره بدهکاران بابت وام های دریافتی از آنها"

- 1,875.07 روبل - منعکس شده در سایر هزینه ها، سود تعلق گرفته برای پرداخت برای دوره از لحظه دریافت کالا تا لحظه بازپرداخت وام.

بدهی 66 "محاسبات سود طلبکاران بابت وام های دریافتی از آنها" - اعتبار 51- 1,875.07 روبل - مبلغ سود ماه آوریل به بانک منتقل شد.

بدهی 66 "پرداخت وام" - اعتبار 51- 118000 روبل. - وام پرداخت شده است.

برای اهداف محاسبه مالیات بر درآمد، سازمان باید هزینه های پرداخت سود وام را به عنوان بخشی از هزینه های غیرعملیاتی مطابق با مفاد فصل 25 قانون مالیات فدراسیون روسیه در نظر بگیرد.

بازپرداخت وام و وام

وام ها و اعتبارات در مدت زمان تعیین شده توسط قرارداد بازپرداخت می شود.

بازپرداخت زودهنگام فقط برای وام های نقدی بدون بهره ارائه می شود. اگر وام به صورت پرداختی گرفته شده باشد ، می توان آن را پیش از موعد مقرر فقط با رضایت وام دهنده بازپرداخت کرد (بند 2 ماده 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه) ، زیرا دومی در این مورد بخشی را از دست می دهد. از درآمد آن (بهره). این قانون در مورد وام نیز صادق است.

اگر قرارداد وام مدتی را برای بازپرداخت وجوه پیش بینی نکرده باشد (یا بر اساس لحظه تقاضا تعیین شود)، مبلغ وام باید ظرف 30 روز از تاریخی که وام دهنده برای این درخواست ارائه می دهد بازپرداخت شود، مگر اینکه توسط وام دهنده به گونه دیگری مقرر شده باشد. توافق نامه (بند 1 ماده 810 قانون مدنی فدراسیون روسیه) .

تعهدات سازمان برای بازپرداخت وام یا اعتبار زمانی انجام شده تلقی می شود که وجوه به حساب بانکی بستانکار واریز می شود، مگر اینکه در توافقنامه مقرر شده باشد (بند 3 ماده 810 و بند 2 ماده 819 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

سایر روش های فسخ تعهدات در فصل ذکر شده است. 26 قانون مدنی فدراسیون روسیه "خاتمه تعهدات" (پیوست D).

هنگامی که شرایط قرارداد بازپرداخت قرض یا اعتبار را به صورت جزئی پیش بینی می کند، تأخیر در استرداد قسمت بعدی به طلبکار این حق را می دهد که کل مبلغ باقی مانده بدهی و بهره را پیش از موعد مطالبه کند (بند 2 ماده 811 ق. قانون مدنی فدراسیون روسیه).

در این راستا، قوانین حسابداری پیش بینی می کند که بدهی های فوری به طور جداگانه از بدهی های معوق در نظر گرفته شود.

بدهی فوری بدهی است که مدت بازپرداخت آن طبق مفاد قرارداد به نحو مقرر نیامده یا تمدید (طول) شده باشد و سررسید - با انقضای مدت بازپرداخت طبق شرایط قرارداد. .

بدهی معوق مشمول انعکاس جداگانه به عنوان بخشی از تعهدات اعتباری در حسابهای فرعی جداگانه به حسابهای 66 و 67 (بندهای 5 و 6 PBU 15/01 و نمودار حسابها) است. سازمان وام گیرنده روز بعد از انقضای مدت بازپرداخت مبلغ بدهی مقرر در قرارداد، در صورتی که بازپرداخت صورت نگرفته باشد یا قرارداد تمدید نشده باشد، موظف است از انتقال بدهی فوری به سررسید اطمینان حاصل کند. :

بدهی 66 (67)، حساب فرعی "تسویه وام ها و وام های فوری" - اعتبار 66 (67)، حساب فرعی "تسویه حساب های معوق و وام ها"

- وامی (اعتبار) که در سررسید بازپرداخت نشده یا بخشی از آن به تعهدات بدهی معوقه منتقل می شود.

حسابداری برای سرمایه شخصی

⇐ قبلی234567891011بعدی ⇒

همچنین بخوانید:

حسابداری اعتبارات، وام ها و تامین مالی هدفمند

حسابداری وام

وام های بانکی، تضمین فعالیت های اقتصادی بنگاه ها، به توسعه آنها، افزایش حجم تولید محصولات، آثار و خدمات کمک می کند.

حسابداری وام ها و وام ها مطابق با PBU 15/2008 "حسابداری هزینه های وام ها و اعتبارات" سازماندهی شده است. هیچ تقسیم بندی به وام های کوتاه مدت و بلند مدت وجود ندارد.

برای ثبت تسویه وام‌های دریافتی نزد بانک، حساب‌های غیرفعال ۶۶ «تسویه وام‌ها و وام‌های کوتاه‌مدت» و ۶۷ «تسویه وام‌ها و وام‌های بلندمدت» ارائه می‌شود.

وام های کوتاه مدت محدود به یک سال است و برای خرید مواد خام و سایر دارایی های مادی صادر می شود: D-t 50, 51 K-t 66. وام های کوتاه مدت، به عنوان یک قاعده، به عنوان منبع تشکیل سرمایه در گردش عمل می کنند. شرکت.

وام های بلندمدت (بیش از یک سال) عمدتاً برای کسب دارایی های ثابت و سرمایه گذاری های بلند مدت (توسعه، بازسازی، ساخت و ساز جدید) با بازپرداخت وام در مدت مقرر در قرارداد وام صادر می شود: D-t 51, 52 K-t 67.

برای یک شرکت، هدف مورد نظر از وام و میزان بهره پرداختی از اهمیت بالایی برخوردار است.

محتویات عملیات	حساب مربوطه (حساب فرعی)
با بدهی حساب های 66، 67 از اعتبار حساب ها
وام بانکی از حساب جاری یا حساب ارزی بازپرداخت شده است.	51,52
با هدف بازپرداخت بدهی وام (کوتاه مدت، بلند مدت) مانده استفاده نشده اعتبار اسنادی	55
به اعتبار حساب های 66، 67 از بدهکار حساب ها
وجه نقد از وام دریافتی از بانک به حساب می آید.	50
وام بانکی به حساب جاری واریز می شود.	51
وام دریافتی از بانک به حساب جاری ارزی واریز می شود.	52/2
از طریق وام بانکی:
اعتبار اسنادی (زیرحساب 55/1)، دسته چک (زیرحساب 55/2) باز شده است.	55
فاکتورهای تامین کنندگان و پیمانکاران پرداخت شده است.	60
سودی که برای استفاده از وام های بانکی به بانک تعلق می گیرد.	91
هنگام خرید دارایی های سرمایه گذاری	08

از آنجایی که بانک با ارائه وام، خود را در معرض خطر خاصی قرار می دهد، قرارداد وام معمولاً اقدامات نسبتاً دقیقی را برای کنترل بانکی بر وضعیت مالی مشتری و امنیت وام ارائه می دهد. در صورت درخواست بانک، شرکت موظف به ارائه ترازنامه و گواهی های مختلف وضعیت املاک می باشد.

مطابق با PBU 10/99، سود استفاده از هرگونه وام و استقراض باید به عنوان بخشی از سایر هزینه ها در نظر گرفته شود، یعنی در بدهی حساب 91 به نتایج مالی پرداخت شود و برای اهداف مالیاتی در نظر گرفته شود. مطابق با الزامات قانون مالیات بر درآمد.

درآمد مشمول مالیات با هزینه‌هایی که به شکل بهره تعهدات بدهی از هر نوع باشد کاهش می‌یابد. بهره تعهدات بدهی مشروط به درج در سایر هزینه ها از جمله بهره وام های معوق است.

تعهدات بدهی شامل وام ها، از جمله وام های کالایی و تجاری، وام ها و سایر استقراض ها می شود.

بهره انباشته از وام ها و وام ها به شرطی به عنوان هزینه شناسایی می شود که میزان سود تعلق گرفته به طور قابل توجهی از سطح متوسط ​​بهره وام ها (تعهدات بدهی) صادر شده در همان سه ماهه (یا ماه) با شرایط مشابه انحراف نداشته باشد.

در این حالت، انحراف قابل توجه در میزان سود تعهدی تعهد بدهی، انحراف بیش از 20 درصد به سمت بالا یا پایین از سطح متوسط ​​سود تعلق گرفته در وام های مشابه صادر شده در همان سه ماهه با شرایط مشابه در نظر گرفته می شود.

برای مقاصد مالیاتی، هزینه های بهره در مقادیر زیر در هزینه ها لحاظ می شود:

• بر اساس نرخ تامین مالی مجدد بانک مرکزی فدراسیون روسیه، در صورت صدور تعهدات بدهی به روبل، 1.8 برابر افزایش یافته است.
• اگر تعهدات بدهی به ارز خارجی صادر شود، بر اساس نرخ تامین مالی مجدد ضرب در 0.8.

حسابداری تحلیلی برای حساب های 66 و 67 برای هر بانک یا سایر وام دهندگان و هر اعتبار (یا وام) دریافتی توسط سازمان ساخته می شود.

وام	وام
موضوع
بانک ها و سازمان های بانکی شرط اجباری - در دسترس بودن مجوز (ماده 819 قانون مدنی فدراسیون روسیه)	هر شخص یا اشخاص حقوقی (نه بانک)، بدون نیاز به مجوز (ماده 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه)
فرم معامله
فقط نوشته شده (ماده 820 قانون مدنی فدراسیون روسیه)	نوشته شده، اگر توافق بین یک شخص حقوقی باشد (ماده 808 قانون مدنی فدراسیون روسیه) اگر توافق بین یک فرد باشد، شکل شفاهی معامله امکان پذیر است.
موضوع توافقنامه
فقط پول نقد (ماده 819 قانون مدنی فدراسیون روسیه)	پول و سایر موارد تعیین شده توسط ویژگی های عمومی (ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه)
پرداخت
بهره باید ارائه شود (ماده 819 قانون مدنی فدراسیون روسیه)	ممکن است بدون بهره (ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه)
حسابداری
روی حساب ها: 66 «تسویه وام و استقراض کوتاه مدت»، 67 «تسویه وام و وام بلند مدت»	66 «تسویه وام‌ها و استقراض‌های کوتاه‌مدت»، 67 «تسویه وام‌ها و استقراض‌های بلندمدت»
حذف سود
در مورد نتایج مالی

حسابداری وام

در صورت لزوم، یک سازمان می تواند نه تنها از یک بانک، بلکه از یک شرکت دیگر نیز وام بگیرد. در بسیاری از موارد، این می تواند سودمند باشد زیرا کسب و کارها تمایل دارند با نرخ بهره پایین تر از بانک ها وام بدهند.

طبق بند 1 هنر. 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه، تحت یک قرارداد وام، یک شرکت (قرض دهنده) پول یا سایر اموال را به مالکیت یک شرکت دیگر (وام گیرنده) منتقل می کند. در این صورت وام گیرنده متعهد می شود که اموالی را که از وی گرفته شده است پس از مدت معینی به قرض دهنده برگرداند. قرارداد وام فقط از لحظه ای که ملک به وام گیرنده منتقل می شود منعقد شده تلقی می شود.

در صورت اعطای وام با بهره، میزان سود از قبل تعیین شده و در قرارداد وام مشخص می شود. بهره بر اساس قرارداد وام را می توان به هر شکلی که طرفین توافق کنند پرداخت کرد. در غیر این صورت از قبل توافق شده باشد، سود ماهانه پرداخت می شود. سود تعلق گرفته بر اساس قرارداد وام، سایر درآمدها است. برای چنین سودی نیازی به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده نیست (بند 3 ماده 149 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

برای اهداف مالیات بر درآمد، بسته به روش تعیین درآمد و هزینه، باید بهره در نظر گرفته شود.

اگر یک شرکت از روش نقدی برای تعیین درآمد و هزینه استفاده می کند ، پس از دریافت آنها باید در حسابداری مالیاتی منعکس شود (ماده 273 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

اگر یک شرکت پایه مالیاتی را با استفاده از روش تعهدی تعیین کند، در دوره زمانی که باید طبق توافقنامه تعلق بگیرد، سود در حسابداری مالیاتی منعکس می شود.

وام توسط یک سازمان به روش های زیر قابل دریافت است:

حسابداری وام ها بر روی حساب های غیرفعال 66 "تسویه وام ها و وام های بلند مدت" و 67 "تسویه وام ها و وام های بلند مدت" انجام می شود.

حسابداری تحلیلی برای حساب های 66 و 67 توسط وام دهندگان و دوره های بازپرداخت وام انجام می شود.

دریافت وام از وام گیرنده در ورودی زیر منعکس شده است:

د-ت 51، 52 ک-ت 66، 67. طبق قرارداد قرضه، وام گیرنده بهره تعلق می گیرد و می پردازد: د-ت 91 ک-ت 66، 67; Dt 66, 67 Dt 51, 52.

حساب های 66 و 67 برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد وام های جذب شده توسط یک سازمان با انتشار و قرار دادن اوراق قرضه استفاده می شود.

اگر اوراق قرضه به قیمتی بیش از ارزش اسمی آنها قرار داده شود، موارد زیر انجام می شود:

• D-t 51, 50 K-t 66, 67 - برای ارزش اسمی اوراق قرضه.
• D-t 51.50 K-t 98 - برای مقدار مازاد قیمت قرار دادن اوراق قرضه بیش از ارزش اسمی آنها.

مبلغ تخصیص یافته به حساب 98 «درآمد معوق» در طول دوره گردش اوراق به حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» به طور مساوی رد می شود.

اگر اوراق به قیمتی کمتر از ارزش اسمی آنها قرار داده شود، وجوه جمع‌آوری‌شده به میزان واقعی دریافتی در بدهکار حساب 51 «حساب‌های تسویه» و اعتبار حساب‌های 66 و 67 در سوابق حسابداری منعکس می‌شود. قیمت جایگذاری و ارزش اسمی اوراق قرضه در طول دوره گردش اوراق به طور مساوی تعلق می گیرد: D-t 91 K-t 66, 67.

حسابداری برای بودجه و درآمدهای هدفمند

تامین مالی هدفمند شامل وجوهی است که توسط سازمان ها برای اهداف کاملاً تعریف شده و انجام فعالیت های هدفمند دریافت می شود. تأمین مالی فعالیت های هدفمند می تواند از طریق درآمدهای سایر سازمان ها و افراد، تخصیص بودجه و سایر منابع انجام شود. وجوه تامین مالی هدفمند مطابق با بودجه و اهداف مصوب هزینه می شود. استفاده از وجوه برای اهدافی غیر از هدف آنها ممنوع است. سازمان ها می توانند بودجه هدفمند برای تحقیق و توسعه، یارانه از بودجه برای ساخت و ساز سرمایه و اهداف دیگر دریافت کنند. برای سازماندهی حسابداری و اعمال کنترل بر این وجوه، یک حساب مصنوعی 86، غیرفعال، ترازنامه، سهام در نظر گرفته شده است. مانده اعتباری مقدار وجوه استفاده نشده را منعکس می کند. گردش بدهی - استفاده از وجوه. گردش وام - دریافت تأمین مالی و سایر درآمدهای هدفمند.

حسابداری کمک های دولتی

قانون اصلی تنظیمی که روش حسابداری یارانه های دولتی را تعریف می کند PBU 13/2000 "حسابداری برای کمک های دولتی" است که در 16 اکتبر 2000 به دستور وزارت دارایی فدراسیون روسیه شماره 92n تصویب شد.

کمک های دولتی افزایش سود اقتصادی یک سازمان در نتیجه دریافت دارایی ها (نقد، سایر اموال) است. در عین حال، منفعت اقتصادی فعالیت دولت نیست، که بر شرایط عمومی اقتصادی تأثیر می گذارد: ایجاد زیرساخت در مناطق در حال توسعه (ساخت جاده، ارتباطات، تاسیسات و غیره)، ایجاد محدودیت در فعالیت های رقبای مسلط در بازار و غیره.

یارانه، وجوه بودجه ای است که بر اساس تأمین مالی مشترک هزینه های هدفمند به سازمان ارائه می شود. یارانه، وجوه بودجه ای است که برای اجرای برخی هزینه های هدفمند به صورت رایگان و غیر قابل برگشت در اختیار یک سازمان قرار می گیرد (از این پس یارانه ها و یارانه ها را صندوق های بودجه ای می نامیم).

در عمل، دولت نه تنها به صورت نقدی، بلکه به صورت غیرنقدی نیز به سازمان ها کمک می کند: زمین ها، اشیاء طبیعی، تأسیسات زیرساختی مهندسی و غیره را به صورت رایگان انتقال می دهد.

PBU 13/2000 دو روش را برای پذیرش وجوه بودجه برای حسابداری ایجاد می کند. روش اول به شرح زیر است: سوابق حسابداری سازمان به طور همزمان مطالبات وجوه بودجه و وقوع تأمین مالی هدفمند را منعکس می کند:

Dt 76 Kt 86 - منعکس کننده بدهی برای تامین مالی هدفمند بودجه است.

وقتی وجوه واقعی دریافت می شود، شرکت ها موارد زیر را انجام می دهند:

D-t 51 K-t 76 - وجوه ارائه شده توسط بودجه دریافت شده است.

د-ت 08 ک-ت 76 - اقلام ملکی تامین شده از بودجه دریافت شده است.

این روش حسابداری برای بودجه بودجه تنها در صورتی قابل استفاده است که شرایط زیر به طور همزمان برآورده شود:

• سازمان مطمئن است که می تواند شرایط را برای تأمین بودجه بودجه برآورده کند (تأیید ممکن است قراردادهای منعقد شده توسط سازمان، تصمیمات اتخاذ شده و اعلام عمومی، مطالعات امکان سنجی، اسناد طراحی و برآورد تایید شده باشد).
• سازمان مطمئن است که بودجه بودجه را دریافت خواهد کرد (تأیید ممکن است برنامه بودجه تصویب شده، اطلاع از تخصیص بودجه، محدودیت در تعهدات بودجه و غیره باشد).

در روش دوم، بودجه بودجه به عنوان منابع در نظر گرفته می شود. این در حسابداری با ورودی های زیر منعکس می شود:

D-t 51 K-t 86 - وجوه ارائه شده توسط بودجه دریافت شده است.

د - ت 08 ک - ت 86 - اقلام ملکی تامین شده از بودجه دریافت شده است.

سازمان ارزش اموال ارائه شده توسط بودجه را بر اساس قیمتی که در شرایط مقایسه ای، ارزش دارایی های مشابه یا مشابه را تعیین می کند، تعیین می کند.

روش حذف وجوه بودجه بستگی به اهدافی دارد که این وجوه برای آن تأمین شده است: تأمین مالی هزینه های سرمایه ای، هزینه های جاری یا هزینه هایی که سازمان در دوره گزارش قبلی متحمل شده است.

حسابداری اعتبارات و وام ها

1. وجوه بودجه برای تامین هزینه های سرمایه ای دریافت شد. مطابق بند 9 PBU 13/2000، یک سازمان هنگام بهره برداری از دارایی های غیرجاری (دارایی های ثابت، دارایی های نامشهود) مبلغ بودجه را از حساب تامین مالی هدف حذف و به عنوان درآمد معوق در نظر می گیرد. .

سپس، با افزایش استهلاک، مبالغ مربوطه هر ماه از حساب درآمد معوق به سایر درآمدها حذف می شود:

D-t 76 K-t 86 - بدهی در تامین مالی بودجه منعکس شده است.

D-t 86 K-t 98 - وجوه بودجه پس از سرمایه گذاری شی به عنوان بخشی از درآمد معوق در نظر گرفته می شود.

اگر سازمان ها به هزینه بودجه بودجه دارایی های غیرجاری را خریداری کنند که مستهلک نمی شوند (اشیاء بهسازی خارجی، تأسیسات راه، وجوه کتابخانه)، در این صورت این وجوه را از حساب درآمد در دوره ای که هزینه ها انجام می شود حذف می کنند. مربوط به احراز شرایط تامین وجوه بودجه ای دوره های آتی برای سایر درآمدها شناسایی می شود.

2. وجوه بودجه برای تامین هزینه های جاری دریافت شد. در این حالت در زمان احتساب موجودی موجودی، محاسبه دستمزد و ... وجوه بودجه از حساب تامین مالی هدف حذف و به عنوان درآمد معوق منظور می شود. سپس، با آزاد شدن موجودی ها به تولید و محاسبه دستمزد، مبالغ مربوطه از حساب درآمد معوق به سایر درآمدها حذف می شود:

D-t 51 K-t 86 - وجوه ارائه شده توسط بودجه دریافت شده است.

D-t 10 K-t 60 - مواد با حروف بزرگ نوشته شده اند.

D-t 86 K-t 98 - بودجه بودجه به عنوان بخشی از درآمد آتی در نظر گرفته می شود.

D-t 20 K-t 10 - مواد برای تولید حذف شده است.

د - ت 98 ک - ت 91 - بخشی از وجوه تامین مالی بودجه به سایر درآمدها اختصاص می یابد.

3. وجوه بودجه برای تامین هزینه های دوره های گزارش قبلی دریافت شد. طبق بند 10 PBU 13/2000، بودجه دریافتی برای تأمین مالی هزینه های دوره های گزارش قبلی ابتدا به عنوان بخشی از بدهی در تأمین مالی بودجه منعکس می شود. سپس با دریافت آنها، این وجوه در مقابل سایر درآمدها حذف می شود:

D-t 51 K-t 76 - بودجه دریافت شده؛

د - ت 76 ک - ت 91 - وجوه بودجه مشمول سایر درآمدها می شود.

با توجه به هنر. در ماده 78 قانون بودجه فدراسیون روسیه، سازمانی باید وجوه بودجه را در صورت استفاده برای مقاصد دیگر یا عدم استفاده به موقع از آنها بازگرداند. روش ثبت معاملات برای بازگشت وجوه بودجه بستگی به زمان دریافت این وجوه دارد - در دوره گزارش جاری یا در سال های گذشته.

سازمان هایی که وجوه بودجه دریافتی در سال جاری را برمی گردانند، ورودی های اصلاحی (معکوس) می کنند. این توسط بند 13 PBU 13/2000 ایجاد شده است.

این امر در حسابداری سازمان به شرح زیر منعکس می شود:

D-t 86 K-t 98 - وجوه بودجه دریافتی که قبلاً در درآمد معوق گنجانده شده بود بازسازی شد.

D-t 98 K-t 91 - بخشی از بودجه اختصاص یافته به سایر درآمدها احیا شده است.

D-t 86 K-t 51 - بودجه بودجه برگشت داده شد.

طبق PBU 13/2000، سازمان ها باید در صورت های مالی خود اطلاعاتی را در مورد کمک های دولتی ارائه شده در قالب یارانه ها، یارانه ها، وام های بودجه (به استثنای اعتبارات مالیاتی، معوقات و طرح های اقساط برای پرداخت مالیات) افشا کنند.

حسابداری وام ها و استقراض ها در حسابداری

در فرآیند تولید و فعالیت اقتصادی بسیاری از سازمان ها به وجوه قرض گرفته شده نیاز دارند که در این شرایط نقش حسابداری صحیح اعتبارات و وام ها در واحد حسابداری سازمان افزایش می یابد. حسابداری صحیح به شما این امکان را می دهد که راحت ترین و سودآورترین راه را برای شرکت برای دریافت وجوه اضافی در آینده انتخاب کنید.

راه اندازی یک کسب و کار به ویژه در مرحله ایجاد و گسترش نیاز به سرمایه گذاری مالی دارد. بسیار نادر است که بتوانید این کار را "به تنهایی" انجام دهید؛ اغلب باید وجوه قرض گرفته شده را جذب کنید. وجوه قرض شده عبارتند از: وام بانکی، وام از اشخاص ثالث، حساب های پرداختنی.

بنابراین، قبل از بررسی نحوه حسابداری اعتبارات و وام ها در حسابداری، می توانید تفاوت بین آنها را مطالعه کنید.

وام وامی است که توسط یک سازمان فقط در وضعیت یک سازمان اعتباری و مالی قابل ارائه است که نیاز به مجوز از بانک مرکزی فدراسیون روسیه دارد. ثبت وام ها به نوبه خود بر اساس هنجارهای نه تنها قانون مدنی فدراسیون روسیه، بلکه سایر منابع مالی قانون نیز انجام می شود. با این حال، آنها باید تنها بر اساس یک توافق نامه کتبی ارائه شوند. به عبارت دیگر، وام سیستمی از روابط اقتصادی است که زمانی توسعه می یابد که ارزش به صورت غیرنقدی یا نقدی توسط یک شخص حقوقی برای استفاده موقت در شرایط بازپرداخت و معمولاً با پرداخت بهره به دیگری منتقل شود.

روش صدور و بازپرداخت وام توسط قانون مربوطه تعیین می شود و توسط یک قرارداد وام بین سازمان و بانک تنظیم می شود که دو توافق نامه را به طور همزمان ترکیب می کند: یک توافق اولیه برای ارائه وام در یک دوره معین و خود قرارداد وام. .

این توافقنامه موضوعات وام، شرایط و روش اعطای وام، شرایط بازپرداخت آن، اشکال تضمین متقابل تعهدات، نرخ بهره، روش پرداخت آنها، حقوق و مسئولیت های طرفین، فهرستی از اسناد و تعداد دفعات ارسال آنها

دوره بازپرداخت وجوه دریافتی توسط وام گیرنده یا در قرارداد وام یا در تعهد فوری تعیین می شود - سندی که دریافت هر مبلغ توسط وام گیرنده را در کل مبلغ قرارداد وام رسمی می کند.

وام نوعی رابطه اجباری است، توافقی که بر اساس آن یکی از طرفین پول یا کالاهایی را که با ویژگی‌های عمومی تعریف شده است به مالکیت یا مدیریت طرف دیگر منتقل می‌کند و وام گیرنده متعهد می‌شود که مقدار مساوی یا به تعداد مساوی را برگرداند. چیزهایی با همان نوع و کیفیت این قرارداد باید به صورت کتبی منعقد شود، مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد. در اقتصاد بازار، یک سازمان می تواند وجوه استقراضی را نه تنها از بانک، بلکه از سایر سازمان ها در داخل و خارج از کشور نیز دریافت کند.

توافق بین یک موسسه مالی و یک وام گیرنده در بسیاری از موارد شامل تضمین وام با دارایی، تضمین یا انعقاد قرارداد ویژه با یک شرکت بیمه است.

بنابراین، تفاوت های اساسی بین وام ها و اعتبارات این است که تعهدات نوع اول: در نتیجه انعقاد قرارداد با یک موسسه مالی تخصصی با مجوز از بانک مرکزی فدراسیون روسیه، به وجود می آیند، که مستلزم انتقال وام دهنده به بانک مرکزی است. وام گیرنده در تمام موارد وجوه. در نتیجه انعقاد توافق نامه کتبی بین طرفین روابط حقوقی ایجاد می شود. قرارداد بین وام دهنده و وام گیرنده تمام شرایط اصلی وام را تعیین می کند: مبلغ مبلغ منتقل شده از یک طرف به طرف دیگر، مقدار و شرایط محاسبه سود و جریمه.

برای حسابداری وام های کوتاه مدت بانکی به ارزهای روسی و خارجی، از حساب 66 "تسویه وام و وام های کوتاه مدت" استفاده می شود، برای حسابداری وام های بلندمدت - حساب 67 "تسویه حساب وام ها و وام های بلند مدت". بنابراین، حساب‌های غیرفعال برای وام، دریافت وام و میزان سود تعلق گرفته برای پرداخت را منعکس می‌کند؛ بدهی حساب بازپرداخت وام و سود آن را نشان می‌دهد. برای وام ها و اعتبارات دریافتی، بدهی با در نظر گرفتن بهره پرداخت شده در پایان دوره گزارش نشان داده می شود.

روش حسابداری مناسب توسط یک منبع جداگانه قانونی - PBU 15/2008 تصویب شده است.

سود تعهدات را می توان به هزینه های خرید منابع مادی و تولید نسبت داد که اصل وجوه مربوطه مستقیماً با آنها مرتبط باشد و تا سرمایه گذاری منابع مربوطه سرمایه گذاری شود. در صورت عدم رعایت این شرط، سود باید به عنوان بخشی از هزینه های معامله در نظر گرفته شود - با استفاده از حساب 91.

برخی تفاوت های ظریف حسابداری وام ها و اعتبارات صادر شده توسط یک شرکت به منظور سرمایه گذاری در دارایی های ثابت را مشخص می کند. نحوه حسابداری دقیق این بدهی ها بستگی به این دارد که آیا وجوه در معرض استهلاک هستند یا خیر. در غیر این صورت، هزینه های مربوط به اخذ وام در ساختار هزینه های عملیاتی لحاظ می شود. برای در نظر گرفتن وام ها و اعتبارات طبق طرح مناسب، باید از یک حساب حسابداری ویژه استفاده شود - 08. با استفاده از آن، ارسال Dt 08، Kt 66 (یا 67) ایجاد می شود. اما در صورت عدم رعایت شرایط ذکر شده، هزینه های تعهدات به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی در نظر گرفته می شود. در این مورد از پست های Dt 91.2, Kt استفاده می شود. 66 (یا 67).

در صورت لزوم سرمایه گذاری در مواد مورد استفاده در تولید، یک مؤسسه می تواند از شرکا وام بانکی یا وام دریافت کند.

برای حسابداری چنین معاملات تجاری، از پستی استفاده می شود که در آن بهره در ساختار هزینه مواد گنجانده شده است: Dt 10, Kt. 66 (یا 67). توجه داشته باشید که سود پرداختی تنها در صورتی باعث افزایش قیمت مواد می شود که قبل از درج منابع مربوطه در انبار شرکت تعلق گرفته باشد. اگر پس از سرمایه‌گذاری تعلق گرفته باشند، باید بهره در ساختار هزینه‌های عملیاتی لحاظ شود. در این مورد، ورودی های بدهکار با استفاده از حساب 91.2 استفاده می شود.

در خاتمه، متذکر می شویم که اهداف دریافت وام (وام) نیز می تواند کاملاً متفاوت باشد: به روز رسانی دارایی های تولید، پرداخت بدهی های جاری یا، به عنوان مثال، خرید مواد. بسته به این پارامترها و سایر پارامترها (شرایط، شرایط، هدف از جمع آوری وجوه استقراضی)، رفتار حسابداری وام ها و وام ها متفاوت است.

حسابداری وام و وام

حاشیه نویسی

در این کار فارغ التحصیلی:

· مبنای قانونی برای حسابداری وام ها و وام ها مورد مطالعه قرار گرفته است

· اهداف و اهداف اعتبارات و وام ها

· اسناد اعتبارات و وام

· حسابداری مالیاتی وام ها و وام ها مورد مطالعه قرار گرفته است

· تجزیه و تحلیل استفاده از اعتبارات و وام ها در شرکت SRS-Avto LLC انجام شد

نتیجه گیری در مورد افزایش اعتبار شرکت انجام شد

کار نهایی با موضوع: "حسابداری وام ها و وام ها" با استفاده از نمونه شرکت SRS-Avto LLC انجام شد. حجم کار 109 صفحه می باشد. این کار 7 شکل و 7 جدول را ارائه می دهد.

معرفی

در فرآیند تولید و فعالیت اقتصادی بسیاری از سازمان ها برای حمایت از طرح ها و پروژه های خود به وجوه قرض گرفته شده نیاز دارند. بنابراین بنگاه ها در جریان فعالیت خود مجبورند برای اعطای وام، پیش پرداخت و وام به سازمان های اعتباری (و همچنین سایر سازمان ها) مراجعه کنند.

وام به عنوان نوعی ارائه وجوه توسط بانک یا سایر سازمان های اعتباری (قرض دهنده) به وام گیرنده به میزان و شرایط مقرر در توافقنامه، به صورت قابل بازپرداخت، مشروط بر اینکه وام گیرنده سود مبلغ وام را پرداخت کند. ، در اقتصاد مدرن بسیار رایج است.

وام های بانکی توسط بانک های تجاری و سایر سازمان های اعتباری غیربانکی که مجوز انجام عملیات بانکی را از بانک روسیه دریافت کرده اند، ارائه می شود.

ارائه وام توسط یک قرارداد وام رسمی می شود که ممکن است استفاده مورد نظر از وام را فراهم کند. اگر وام گیرنده تعهد برای استفاده مورد نظر از وام پیش بینی شده در قرارداد وام را نقض کند، وام دهنده حق دارد از اعطای وام بیشتر به وام گیرنده طبق قرارداد خودداری کند.

از نقطه نظر تضمین ثبات مالی و توسعه یک سازمان، در دسترس بودن وجوه استقراضی بسیار مهم است. اطلاعات مربوط به وام ها و اعتبارات دریافتی توسط یک سازمان به طور فعال برای تجزیه و تحلیل مالی فعالیت های شرکت، ارزیابی چشم انداز آن، پرداخت بدهی، نقدینگی و غیره استفاده می شود. در عین حال، داده های مربوط به وام های صادر شده نشان دهنده استفاده شایسته از وجوه رایگان سازمان است که در حساب ها وجود ندارد، بلکه درآمد ایجاد می کند.

همانطور که می دانید بازار اعتبار و وام در حال حاضر با رونق مواجه است. این امر هم ناشی از افزایش تقاضای بنگاه‌ها برای وجوه استقراضی برای توسعه فعالیت‌ها و گسترش تولید و هم به دلیل عرضه روزافزون مؤسسات اعتباری علاقه‌مند به کسب سود از محل قرار دادن وجوه به عنوان وجوه استقراضی است.

در این راستا واحد حسابداری سازمان های وام گیرنده در روند حسابداری و ثبت صحیح وام ها و وام های دریافتی با مشکل مواجه است.

با مطالعه مواد علمی و اسناد نظارتی در مورد این موضوع، بسیاری از تناقضات مشابه ظاهر شد.

علاوه بر منابع مالی خود که برای تشکیل صندوق های اقتصادی و اطمینان از عملیات تجاری در نظر گرفته شده است، شرکت ها اغلب از وجوه قرض گرفته شده در فعالیت های خود استفاده می کنند. منابع تامین مالی خود شامل: سرمایه مجاز، سود سال جاری و سود سالهای قبل است که بخشی از آن را می توان در صندوق ذخیره قرار داد. در میان وجوه قرض گرفته شده، اصلی ترین آنها عبارتند از: وام های بانکی، وام های تجاری از تامین کنندگان، وام های سایر شرکت ها و افراد.

همانطور که رویه جهانی نشان می دهد، وجوه قرض گرفته شده یک عنصر ضروری برای تامین مالی فعالیت های شرکت ها است. بنابراین لازم است اطلاعات به موقع و موثق در مورد تمامی تغییرات در این قسمت داشته باشید.

قبلاً از موارد فوق مشخص است که این موضوع به طور تصادفی انتخاب نشده است ، زیرا مشکل حسابداری و مالیات بدهی ها برای هر نهاد تجاری مرتبط است.

موضوع تحقیق در این کار شرکت با مسئولیت محدود "SRS - Auto" است که در سال 2001 ایجاد شده است.

موضوع تحقیق: بدهی های شرکت، بازتاب آن در حسابداری.

اهداف پژوهش:

1. تجزیه و تحلیل ادبیات علمی در مورد این مشکل

2. روش حسابداری وجوه قرض گرفته شده از وام گیرنده و وام دهنده

3. حسابداری مالیاتی وام ها و وام ها

4. تجزیه و تحلیل استفاده از اعتبارات و وام در شرکت SRS-Auto LLC

روش های پژوهش:

1. تحلیل ادبیات علمی و هنجاری

2. تجزیه و تحلیل داده های حسابداری و گزارشگری SRS-Avto LLC.

اهمیت نظری و عملی: استفاده از مواد به دست آمده در شرکت SRS-Avto LLC. مفاد اصلی و نتیجه گیری پایان نامه می تواند در توسعه مفاد مفهومی جدید برای حسابداری و مالیات بدهی ها در شرکت SRS-Avto LLC استفاده شود.

این پایان نامه به بررسی نکات اصلی حسابداری و مستندسازی وام ها و وام ها می پردازد و داده ها را در گزارش با استفاده از مثال SRS-Auto LLC منعکس می کند.

فصل اول. اهداف، اهداف و مستندات وام‌ها و استقراض‌ها

1.1. چارچوب قانونی

حسابداری به طور کلی، و به طور خاص، حسابداری وام ها و وام ها، توسط قانون فدرال شماره 129-FZ مورخ 21 نوامبر 1996 "در مورد حسابداری" (در 30 ژوئن 2003 اصلاح شده) و همچنین مقررات مربوط به حسابداری تنظیم می شود. و گزارشگری مالی در فدراسیون روسیه، تصویب شده توسط وزارت دارایی روسیه مورخ 29 ژوئیه 1998 N 34n (به عنوان اصلاح شده در 24 مارس 2000).

اگر سازمان به عنوان وام گیرنده عمل کند، یعنی. وجوه قرض گرفته شده را دریافت می کند ، سپس دریافت آنها را مطابق با مقررات حسابداری "حسابداری وام ها و اعتبارات و هزینه های خدمات رسانی به آنها" PBU 15/01 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 02.08.2001 N 60n) منعکس می کند. از این پس PBU 15/01 نامیده می شود).

اگرچه قانون مدنی این گونه معاملات تجاری را به عنوان اخذ وام، اعتبار (اعم از اعتبار تجاری و کالایی)، صدور سفته یا برات، انتشار و فروش اوراق قرضه به عنوان معاملات مستقل طبقه بندی می کند، اما در حسابداری این معاملات تابع قوانین واحدی است که توسط PBU تعیین شده است. 15/01، بر اساس الزام مندرج در مقررات حسابداری "سیاست حسابداری سازمان" PBU 1/98 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 9 دسامبر 1998 N 60n) که محتوا بر فرم اولویت دارد. .

طبق بندهای 3 و 4 PBU 15/01، سازمانی که به عنوان وام گیرنده عمل می کند، مبلغ اصلی بدهی (از این پس به عنوان بدهی نامیده می شود) را مطابق با شرایط قرارداد وام یا اعتبار در میزان وجوه در نظر می گیرد. در واقع دریافت شده یا در ارزش گذاری چیزهایی که در قرارداد پیش بینی شده است. این بدهی در زمان انتقال واقعی پول یا اشیا برای حسابداری پذیرفته می شود و در حساب های پرداختنی منعکس می شود.

لازم به ذکر است که آیین نامه حسابداری روش های مختلفی را برای نگهداری یک شی حسابداری خاص پیش بینی می کند. انتخاب یکی از روش ها به خود سازمان بستگی دارد. برای انجام این کار، سازمان یک خط مشی حسابداری را تشکیل می دهد و قوانینی را برای نگهداری سوابق حسابداری ایجاد می کند.

توسعه و اتخاذ سیاست های حسابداری توسط مقررات حسابداری "سیاست حسابداری سازمان" PBU 1/98 (مصوب با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 9 دسامبر 1998 N 60n) تنظیم می شود.

در خط مشی حسابداری سازمان در مورد حسابداری وام ها و وام ها، مطابق با الزامات PBU 15/01 منعکس شده در بند 32 آیین نامه، داده های زیر باید افشا شود:

- در مورد انتقال بدهی بلند مدت به بدهی کوتاه مدت، زمانی که طبق شرایط قرارداد وام و (یا) اعتبار، 365 روز تا بازپرداخت مبلغ اصلی بدهی باقی مانده است (بند 6 PBU 15). /01)

- در مورد ترکیب و روش حذف هزینه‌های استقراض اضافی؛ این هزینه‌ها بلافاصله در دوره گزارشی که در آن ایجاد شده یا قبلاً به عنوان مطالبات به حساب می‌آیند با احتساب بعدی در سایر درآمدها و هزینه‌ها شناسایی می‌شود.

- در مورد روش محاسبه سود بر روی قبوض منتشر شده و اوراق قرضه منتشر شده (p18 PBU 15/01)

- استفاده از حساب 97 به منظور درج یکنواخت (ماهانه) مبالغ تخفیف به عنوان درآمد قبوض صادر شده (از برات) یا اوراق فروش.

- بدون استفاده از حساب 97

- در مورد انتخاب روش برای محاسبه و توزیع درآمد ناشی از تعهدات استقراضی.

- در مورد روش حسابداری درآمد حاصل از سرمایه گذاری موقت وجوه استقراضی.

اگر سازمانی وجوه استقراضی را به ارز خارجی دریافت کند، حسابداری مطابق با مقررات حسابداری "حسابداری دارایی ها و بدهی ها که ارزش آن به ارز خارجی بیان می شود" PBU 3/2000 (مصوب به دستور وزارت دارایی) انجام می شود. روسیه مورخ 10 ژانویه 2000 N 2n؛ از این پس - PBU 3/2000).

سازمان وام گیرنده با دریافت وام به ارز خارجی، هزینه وجوه وام گرفته شده را مجدداً به روبل محاسبه می کند. علاوه بر این، این محاسبه مجدد در تاریخ معامله و در تاریخ تهیه صورتهای مالی (بند.

11.1. حسابداری اعتبارات و وام ها

4 PBU 3/2000).

تفاوت های مبادله ای مربوط به اصل مبلغ بدهی وجوه استقراضی به عنوان بخشی از درآمد (هزینه) غیرعملیاتی حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» مطابق بند 8 آیین نامه حسابداری «درآمدهای سازمان» در حسابداری منعکس می شود. PBU 9/99 و p. 12 مقررات حسابداری "هزینه های سازمان" PBU 10/99 (مصوب با دستورات وزارت دارایی روسیه مورخ 05/06/1999 N N 32n و 33n).

در قانون مدنی جدید فدراسیون روسیه، اصطلاح "وام" (مواد 807 - 818) به عنوان یک مفهوم کلی برای معاملاتی که شامل انتقال پول یا چیزهای دیگر به مالکیت برای مدت زمان با بهره و شرایط استفاده می شود. "اعتبار"، "اعتبار کالایی" و "اعتبار تجاری" - به عنوان یک نوع وام. قرض فقط در رابطه با عقود انتفاع بلاعوض از یک چیز ذکر شده است (مواد 689 - 701). تأمین اعتبار صرفاً به صورت نقدی و صرفاً توسط مؤسسات اعتباری تأمین می شود (ماده 819). قرض کالایی در اشیا صادر می شود (ماده 822) و قرض تجارتی به صورت مال یا کار یا خدمات به صورت پیش پرداخت یا پیش پرداخت یا تأخیر یا اقساط به صورت مال یا کار یا خدمت صادر می شود (ماده 823).

در قانون مدنی، در فصل 42 «قرض و اعتبار» انواع تعهدات قراردادی که روابط استقراضی را تشکیل می‌دهند، مشخص شده است: الف) قرارداد قرض الحسنه، ب) قرارداد اعتبار، ج) اعتبار کالایی و پولی، د) روابط استقراضی ناشی از خرید اسکناس، اوراق قرضه و سایر اوراق بهادار. همانطور که می بینید، در این طبقه بندی هیچ قرارداد قرضی در لیست انواع مختلف روابط استقراضی وجود ندارد. این به این دلیل است که در هنر. 689، قرارداد قرض به عنوان توافقی برای استفاده بلاعوض از چیزها تعریف شده است. بنابراین، روابط وام و قرض با مهمترین ویژگی ها مشخص می شود - بلاعوض و انتقال چیزها.

7. حسابداری معاملات با وجوه استقراضی از سازمان وام دهنده

قوانین تشکیل در حسابداری و گزارش اطلاعات در مورد سرمایه گذاری های مالی یک سازمان توسط آیین نامه حسابداری "حسابداری سرمایه گذاری های مالی" PBU 19/02 تعیین شده است که با دستور وزارت دارایی روسیه مورخ 10 دسامبر 2002 تصویب شده است. شماره 126n.

طبق بند 3 از PBU 19/02، وام های ارائه شده توسط سازمان به عنوان سرمایه گذاری مالی طبقه بندی می شود. بر این اساس، در صورت وجود شرایط مقرر در بند 2 PBU 19/02، سازمان وام دهنده هنگام ارائه مقادیر وجوه استقراضی به سایر سازمان ها، باید آنها را به عنوان سرمایه گذاری مالی در نظر بگیرد:

- وجود یک توافق نامه رسمی که تأیید کننده وجود حق سازمان برای سرمایه گذاری های مالی و دریافت وجوه یا سایر دارایی های ناشی از این حق است.

- انتقال به سازماندهی خطرات مالی مرتبط با وام ارائه شده (خطر تغییرات قیمت، ورشکستگی بدهکار، نقدینگی و غیره).

- توانایی ایجاد منافع اقتصادی (درآمد) در آینده (مثلاً در قالب بهره).

در عمل، مواردی وجود دارد که سازمان های وام دهنده قراردادهای وام بدون بهره تنظیم می کنند و وام هایی را به عنوان سرمایه گذاری مالی در نظر می گیرند.

این موضع، به نظر ما، به دلیل نقض الزامات مندرج در PBU 19/02 نادرست است. بنابراین، وام بدون بهره در آینده قادر به ایجاد منافع اقتصادی (درآمد) برای سازمان نیست، بنابراین نباید به عنوان یک سرمایه گذاری مالی در نظر گرفته شود، بلکه در حساب 76 «تسویه حساب با بدهکاران و بستانکاران مختلف» منعکس شود. ”

مطابق با نمودار حساب ها و دستورالعمل استفاده از نمودار حساب ها، حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی"، حساب فرعی "وام های ارائه شده" برای خلاصه کردن اطلاعات در مورد وام های پولی ارائه شده به سایر اشخاص حقوقی و اشخاص حقیقی (به استثنای کارکنان سازمان) در نظر گرفته شده است. سازمان). ضمناً وام های ارائه شده به صورت خرید برات از سایر بنگاه ها به تفکیک در این حساب منظور می شود.

مبلغ وام ارائه شده در بدهکار حساب 58 در مکاتبات با حساب 51 "حساب های جاری" منعکس می شود، اگر در مورد وجوه غیر نقدی صحبت می کنیم، یا در مکاتبات با حساب 50 "نقد"، در صورتی که وام صادر شده است. پول نقد

بیایید به مثالی نگاه کنیم که چگونه عملیات صدور وجوه استقراضی در حسابداری یک سازمان وام دهنده منعکس می شود.

مثال.

LLC "Radian" با CJSC "Katok" به مبلغ 80000 روبل قرارداد وام منعقد کرد. برای یک دوره دو ماهه 24 درصد در سال. CJSC "Katok" وجوه را به حساب بانکی سازمان منتقل کرد.

ثبت زیر در سوابق حسابداری CJSC "Katok" انجام شد:

د - ت 58، حساب فرعی "وام های ارائه شده" K – t 51- 80000 روبل. - وجوه به سازمان وام گیرنده منتقل می شود.

طبق قانون مدنی، قرارداد قرضه مستلزم پرداخت بهره از وام گیرنده است، مگر اینکه در قرارداد قرضه صراحتاً ذکر شده باشد که بر اساس این قرارداد بهره پرداخت نمی شود.

بر اساس بند 34 قانون برنامه و بودجه 19/02 درآمد حاصل از سرمایه گذاری های مالی طبق آیین نامه حسابداری «درآمد سازمان» مصوب 9/9/99 مصوب وزارت دارایی به عنوان درآمد حاصل از فعالیت های عادی یا سایر درآمدها شناسایی می شود. روسیه به تاریخ 6 مه 1999 شماره 32n.

مطابق بند 4 PBU 9/99، سازمان باید به طور مستقل تصمیم زیر را اتخاذ کند: سود سرمایه گذاری های مالی را به عنوان بخشی از درآمد حاصل از فعالیت های معمولی یا به عنوان بخشی از سایر درآمدها منعکس کند و گزینه اتخاذ شده را در سیاست حسابداری ادغام کند.

طبق بند 12 قانون برنامه و بودجه 99/9 سود دریافتی وام های ارائه شده در صورت احراز شرایط زیر به عنوان درآمد شناسایی می شود:

- سازمان حق دریافت چنین سودی را دارد.

- میزان سود قابل تعیین است.

- این اطمینان وجود دارد که در نتیجه یک معامله خاص، منافع اقتصادی سازمان افزایش می یابد. چنین اطمینانی در صورتی وجود دارد که سازمان دارایی را به عنوان پرداخت دریافت کرده باشد یا عدم اطمینان در مورد دریافت دارایی وجود داشته باشد.

درآمد به صورت سود دریافتی توسط سازمان وام دهنده برای تأمین وجوه استقراضی مطابق با شرایط توافق نامه در حسابداری تعیین می شود.

اگر برای سازمان وام دهنده، اعطای وام فعالیت اصلی نباشد، طبق بند 16 PBU 9/99، سود دریافتی برای تأمین وجوه قرض گرفته شده، سایر درآمدها محسوب می شود و در حساب 91 «سایر درآمدها و هزینه ها» منعکس می شود. "، زیر حساب "سایر درآمدها." تاریخ شناسایی چنین درآمدی در سوابق حسابداری سازمان وام دهنده هر دوره گزارش منقضی شده است.

عملیات برای انعکاس درآمد در قالب بهره از سازمان وام گیرنده به شرح زیر در حسابداری منعکس می شود:

D – t 51 K – t 58- نشان دهنده میزان درآمد دریافتی به صورت بهره است.

د - ت 58، حساب فرعی "سود وام" K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمدها" - میزان درآمد دریافتی در سایر درآمدها لحاظ می شود.

مثال.

LLC "Radian" در 19 ژوئن وام نقدی به مبلغ 200000 روبل به CJSC "Katok" ارائه کرد. برای یک دوره شش ماهه 25 درصد در سال. طبق شرایط قرارداد، CJSC Katok موظف به پرداخت سود ماهانه است.

موارد زیر در سوابق حسابداری رادیان LLC (قرض دهنده) ثبت شد:

د - ت 58، حساب فرعی "وام های ارائه شده" K – t 51- 200000 روبل. - ارائه وجوه قرض گرفته شده تحت قرارداد وام منعکس شده است.

د - ت 58، حساب فرعی "سود وام" K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 1506.85 روبل. [(RUB 200000 x 25%): 365 روز. x 11 روز] - سود قابل دریافت برای ماه ژوئن تعلق گرفته است.

D – t 51 K – t 58، حساب فرعی "بهره وام" - 1506.85 روبل. - سود دریافتی تحت قرارداد وام.

اجازه دهید با استفاده از یک مثال، انعکاس معاملات مربوط به ارائه وجوه به وام گیرنده را در حسابداری وام دهنده به عنوان وام تضمین شده توسط دارایی در نظر بگیریم.

مثال.

سازمان وام دهنده در 1 سپتامبر 2007 وام به مبلغ 100000 روبل ارائه کرد. به مدت سه ماه (تا 30 نوامبر 2007). طبق قرارداد وام:

- سود - 12٪ در سال - پرداخت ماهانه حداکثر تا آخرین روز ماه.

- برای تأخیر در پرداخت سود، وام گیرنده باید جریمه ای به میزان 12٪ در سال از مبلغ سود پرداخت نشده بپردازد.

- وام با وثیقه ملک ارائه می شود.

مطابق با قرارداد تعهد، سازمان (وام دهنده) دارایی (تجهیزات تولید) را به عنوان وثیقه از وام گیرنده دریافت کرد که هزینه آن با توافق طرفین 125000 روبل است که مطابق با سطح قیمت بازار املاک مشابه است. .

وام گیرنده مبلغ وام را در مدت مقرر بازپرداخت نکرده و سودی را پرداخت نکرده است.

اموال دریافتی به عنوان وثیقه توسط وام دهنده برای فروش در مزایده عمومی منتقل شد. معاملاتی که در 25 دسامبر 2007 انجام شد باطل اعلام شد. سازمان، با توافق با متعهد، اموال وثیقه را به هزینه ای که قبلاً توسط قرارداد تعهد تعیین شده است، به دست می آورد. مطالبات سازمان طبق قرارداد قرض الحسنه در قیمت خرید محاسبه می شود. تجهیزات برای حسابداری به عنوان یک قلم دارایی ثابت پذیرفته شده است.

در مورد مبلغ وام و سود وام، طبق بند 3 PBU 19/02، وام های ارائه شده به سایر سازمان ها به عنوان بخشی از سرمایه گذاری های مالی در نظر گرفته می شود.

مطابق با نمودار حساب ها و دستورالعمل استفاده از نمودار حساب، ارائه وام در اعتبار حساب 51 مطابق با بدهی حساب 58، حساب فرعی "وام های ارائه شده" منعکس می شود.

طبق قرارداد وام، سازمان وام دهنده پول را به مالکیت سازمان وام گیرنده منتقل می کند و وام گیرنده متعهد می شود که همان مقدار پول (مبلغ وام) را به وام دهنده بازگرداند (بند 1 ماده 807 قانون مدنی فدراسیون روسیه). ) و سود مبلغ وام را به میزان و به روش تعیین شده پرداخت کنید (بند 1 ماده 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

پرداخت ماهانه سود تا روز بازپرداخت مبلغ وام مطابق با بند 2 هنر در قرارداد پیش بینی شده است. 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

سود تعلق گرفته تحت قرارداد قرضه مطابق بند 34 PBU 19/02 و بند 7 PBU 9/99 سایر درآمدها برای وام دهنده محسوب می شود. شناسایی چنین درآمدی در حسابداری مطابق بند 16 PBU 9/99 به روشی مشابه روش شناسایی درآمد (بند 12 PBU 9/99) انجام می شود. در نتیجه، در این مورد، درآمد به صورت سود وام ارائه شده به صورت ماهانه در طول مدت قرارداد وام رخ می دهد.

در حسابداری، شناسایی سایر درآمدها به صورت سود تحت قرارداد قرض الحسنه با ورود در اعتبار حساب 91، حساب فرعی «سایر درآمدها»، مطابق با بدهکاری حساب 58، حساب فرعی «بهره وام» منعکس می شود. .

میزان سود طبق قرارداد وام به شرح زیر تعیین می شود:

برای سپتامبر - 100000 روبل. x 12٪: 365 روز.

x 30 روز = 986 روبل.

برای اکتبر - 100000 روبل. x 12٪: 365 روز. x 31 روز = 1019 روبل.

برای نوامبر - 100000 روبل. x 12٪: 365 روز. x 30 روز = 986 روبل.

برای دسامبر - 100000 روبل. x 12٪: 365 روز. x 25 روز = 822 روبل.

مجموع: 3813 روبل.

در مورد حسابداری سود برای عدم انجام یا تاخیر در انجام تعهد پولی، مطابق بند 1 هنر. 811 قانون مدنی فدراسیون روسیه، اگر وام گیرنده مبلغ وام را به موقع بازپرداخت نکند، باید این میزان بهره را به روش و مقدار مقرر در بند 1 هنر بپردازد. 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه، از روزی که این مبلغ باید بازگردانده می شد تا روز بازگرداندن آن به وام دهنده، صرف نظر از پرداخت بهره مندرج در هنر. 809 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در بند 1 هنر پیش بینی شده است. 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه، بهره برای عدم انجام یا تاخیر در انجام تعهد پولی فقط به مقدار مربوطه وجوه قابل پرداخت است و نباید برای استفاده از وجوه دیگران به سود تعلق گیرد (بند 51 از قانون قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه شماره 6، پلنوم دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 8 مورخ 01.07.1996 "در مورد برخی از مسائل مربوط به اعمال قسمت اول قانون مدنی فدراسیون روسیه").

علاوه بر این، سود برای عدم انجام یا تاخیر در انجام تعهد پولی پس از مبلغ بدهی اصلی بازپرداخت می شود (بندهای 4، 11، 15 قطعنامه پلنوم دادگاه عالی فدراسیون روسیه شماره 13، پلنوم). دادگاه عالی داوری فدراسیون روسیه شماره 14 از 8 اکتبر 1998 "در مورد اعمال مقررات قانون مدنی فدراسیون روسیه در مورد بهره برای استفاده از وجوه دیگران").

میزان بهره توسط نرخ بهره بانکی موجود در محل وام دهنده (نرخ بازپرداخت بانک روسیه) در روز انجام تعهد پولی، یعنی در روزی که وام گیرنده تعهدات را بازپرداخت می کند، تعیین می شود.

سود تعلق گرفته توسط سازمان مطابق بند 1 هنر. 395 قانون مدنی فدراسیون روسیه برای استفاده از وجوه آن نیز به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناخته می شود و در اعتبار حساب 91 ، حساب فرعی "سایر درآمدها" و بدهی حساب 76 ، حساب فرعی "بهره" منعکس می شود. وام".

اجازه دهید فرض کنیم که از 25 دسامبر 2007، نرخ بازپرداخت بانک روسیه 10٪ در سال تعیین شده است.

میزان بهره تعلق گرفته مطابق قانون مدنی برای دوره از 1 دسامبر تا 25 دسامبر به 685 روبل رسید. (100000 روبل × 10٪: 365 روز در 25 روز).

انجام تعهدات وام گیرنده تحت قرارداد وام در این مثال با وثیقه تضمین می شود که مطابق با هنجار بند 1 هنر است. 329 قانون مدنی فدراسیون روسیه.

در حسابداری، میزان تضمین برای تعهد وام گیرنده دریافت شده تحت یک قرارداد وثیقه در قالب دارایی در حساب خارج از ترازنامه 008 "تامین تعهدات و پرداخت های دریافتی" منعکس می شود.

طبق قرارداد وثیقه ای که طرفین منعقد کرده اند، سازمان وام دهنده برای تعهد تضمین شده توسط وثیقه حق دارد در صورت کوتاهی بدهکار (وام گیرنده) در انجام این تعهد، از ارزش تعهد شده رضایت دریافت کند. اموال (تجهیزات تولید) (بند 1 ماده 334 قانون مدنی فدراسیون روسیه). در صورت عدم ایفای یا ایفای نادرست بدهکار به تعهد تضمین شده توسط وثیقه تحت شرایطی که مسئولیت آن بر عهده وی است، ممکن است مال مورد وثیقه به منظور تأمین مطالبات متعهد (بستانکار) بازیافت شود (بند 1 ماده). 348 قانون مدنی فدراسیون روسیه).

اگر وام گیرنده تعهدات خود را طبق قرارداد وام انجام ندهد، اموال او که وثیقه شده است، بر اساس بند 1 هنر منتقل می شود. 350 قانون مدنی فدراسیون روسیه برای فروش در حراج عمومی به روشی که توسط قانون رویه تعیین شده است. مطابق با بند.

حسابداری و حسابداری مالیاتی وام ها و وام ها

4 قاشق غذاخوری ماده 350 قانون مدنی فدراسیون روسیه، هنگامی که مزایده باطل اعلام می شود، متعهد با توافق با متعهدکننده، اموال وثیقه را به دست می آورد و مطالبات خود را که توسط تعهد تضمین شده است در برابر قیمت خرید محاسبه می کند. قوانین مربوط به قراردادهای فروش برای چنین قراردادی اعمال می شود.

ارزش ملک مورد وثیقه با توافق طرفین به میزانی مطابق با سطح قیمت بازار املاک مشابه تعیین می شود.

قیمت خرید شامل مطالبات سازمان برای بازپرداخت وام، سود قرارداد قرض الحسنه، سود تعلق گرفته طبق الزامات قانونی و جریمه های دیرکرد تعهد به پرداخت سود است.

مطابق بند 4 بند 1 هنر. 352 قانون مدنی فدراسیون روسیه در تاریخ تحصیل توسط سازمان متعهد اموالی که به عنوان وثیقه در اختیار دارد، تعهد خاتمه می یابد. در تاریخ فوق ، سازمان مطابق با هنجارهای بند 1 هنر ، میزان جریمه های تعلق گرفته بر میزان سود دریافتی از وام گیرنده را تعیین می کند. 330 قانون مدنی فدراسیون روسیه به میزان تعیین شده توسط توافق نامه (12٪).

در این صورت میزان جریمه به شرح زیر محاسبه می شود:

38 مالش. + 29 روبل. + 18 روبل. + 7 مالش. = 92 روبل.

جریمه های تخلف از شرایط قرارداد درآمدهای غیر عملیاتی سازمان است (بند 8 PBU 9/99). در حسابداری مبلغ جریمه در اعتبار حساب 91 فرعی «سایر درآمدها» و اعتبار حساب 76 فرعی «تسویه مطالبات» منعکس می شود.

بند 6 از هنر. 350 قانون مدنی فدراسیون روسیه مقرر می دارد که اگر مبلغ دریافتی از فروش اموال وثیقه از میزان ادعای متعهد که توسط وثیقه تضمین شده است بیشتر باشد ، مابه التفاوت به متعهد بازگردانده می شود. در واقع، مبلغ دریافتی از فروش تجهیزات 125000 روبل است، یعنی 20410 روبل از مبلغ ادعای جبران خسارت بیشتر است. (125000 روبل – 104590 روبل). این مبلغ به متعهد عودت می شود که در بدهکار حساب 76 و بستانکار حساب 51 منعکس می شود.

تجهیزات تولید خریداری شده برای حسابداری به عنوان یک قلم دارایی ثابت پذیرفته می شود. در حسابداری، هزینه های کسب دارایی های ثابت به مقدار ارزش قراردادی آنها بدون مالیات بر ارزش افزوده (125000 روبل: 118 x 100 = 105932 روبل) در بدهی حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" و اعتبار حساب منعکس می شود. 76. مقدار مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده از تامین کننده دارایی ثابت (مدیون-رهن) (125000 روبل: 118 x 18 = = 19068 روبل)، در بدهکار حساب 19 "مالیات بر ارزش افزوده دارایی های به دست آمده" و اعتبار حساب 76.

تسویه تعهدات سازمان در قبال راهن برای پرداخت هزینه تجهیزات خریداری شده در این مورد در حسابداری تحلیلی حساب 76 از نظر میزان سود تعلق گرفته مطابق قانون مدنی و جریمه های تأخیر تأدیه سود طبق قرارداد وام منعکس می شود. در بدهکار حساب 76 در مکاتبات با حساب 58 ، حساب فرعی "وام های ارائه شده" در مورد میزان مطالبات طبق قرارداد وام (مبلغ اصل بدهی و سود تعیین شده توسط قرارداد وام). همانطور که قبلا ذکر شد، اعتبار حساب 76، حساب فرعی "محاسبات برای مطالبات"، نشان دهنده میزان هزینه قراردادی تجهیزات تولید است.

هنگام بهره برداری از دارایی های ثابت، حساب خارج از ترازنامه 008 بسته می شود: مبلغ از اعتبار حساب 008 به بدهکار حساب 01 "دارایی های ثابت" پرداخت می شود.

پس از ثبت تجهیزات به عنوان بخشی از دارایی های ثابت، مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده دارایی های ثابت قابل کسر است، زیرا شرایط تعیین شده توسط بند 1 از بند 2 هنر. 171، بند 1، هنر. 172 قانون مالیات فدراسیون روسیه. کسر مالیات برای مالیات بر ارزش افزوده در اعتبار حساب 19 و بدهی حساب 68 "محاسبات مالیات و عوارض" منعکس می شود.

بنابراین باید در سوابق حسابداری سازمان وام دهنده موارد زیر ثبت می شد:

D – t 58 K – t 50- 100000 روبل. - منعکس کننده مبلغ وام منتقل شده به وام گیرنده است.

D – t 008- 125000 روبل. - منعکس کننده ارزش دارایی دریافت شده به عنوان وثیقه از وام گیرنده است.

D – t 58 K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 986 روبل. - سود تعلق گرفته به وام برای ماه سپتامبر؛

D – t 58 K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 1019 روبل.

- بهره تعلق گرفته به وام برای ماه اکتبر؛

D – t 58 K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 986 روبل. - سود تعلق گرفته به وام ماه نوامبر؛

D – t 58 K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 822 روبل. - سود تعلق گرفته به وام برای ماه دسامبر؛

D – t 76 K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 685 روبل. - بهره تعیین شده توسط قانون تعلق می گیرد.

D – t 76 K – t 91، حساب فرعی "سایر درآمد" - 92 روبل. - جریمه هایی برای تأخیر در پرداخت بهره تحت توافق تعلق گرفت.

D – t 08 K – t 76– 105932 روبل. (125000 روبل - 19068 روبل) - سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری در مقدار ارزش قراردادی دارایی های ثابت (بدون احتساب مالیات بر ارزش افزوده) منعکس می شود.

D – t 19 K – t 76– 19068 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط تامین کننده منعکس شده است.

D – t 76 K – t 58، حساب فرعی "وام های ارائه شده" - 103813 روبل. (100000 روبل + 986 روبل + 1019 روبل + 986 روبل + 822 روبل) - منعکس کننده جبران مطالبات علیه وام گیرنده در برابر تعهدات برای پرداخت ملک به دست آمده است.

K – t 008- 125000 روبل. - ارزش اموال دریافتی به عنوان وثیقه از وام گیرنده حذف می شود.

D – t 01 K – t 08– 105932 روبل. - تجهیزات خریداری شده برای حسابداری به عنوان بخشی از دارایی های ثابت پذیرفته می شود.

D – t 68 K – t 19– 19068 روبل. - مالیات بر ارزش افزوده ارائه شده توسط متعهد برای کسر پذیرفته می شود.

D – t 76 K – t 51– 20410 روبل. (125,000 روبل - 104,590 روبل) - مبلغ تفاوت بین بهای تمام شده دارایی ثابت تحصیل شده و ادعای جبران خسارت به راهن پرداخت می شود.

پولی که به صورت نسیه یا وام دریافت می شود را نمی توان به عنوان هزینه و درآمد در نظر گرفت. با این حال، سود پرداختی بابت وام اخذ شده را می توان در هزینه های غیرعملیاتی لحاظ کرد. در عین حال، مالیات دهنده باید بداند که چگونه به درستی میزان سود در نظر گرفته شده را محاسبه کند و در چه تاریخی این کار باید انجام شود. در این مقاله نگاهی دقیق تر به حسابداری و حسابداری مالیاتی سود وام ها و وام ها در سال 2018 خواهیم داشت.

تعهد بدهی و سود آن چیست

حسابداری مالیاتی بهره وام ها و وام ها

سود وام ها و اعتبارات به طور جداگانه به عنوان هزینه های غیرعملیاتی یا درآمد محاسبه می شود. آنها صرف نظر از اینکه شرکت صادر کننده وام چه اهدافی را دنبال می کند در نظر گرفته می شوند.

سودی که شرکت بر اساس قرارداد وام دریافت می کند به عنوان درآمد غیر عملیاتی شناسایی می شود.

در حال حاضر سود وام بر اساس نرخ آن محاسبه می شود. به استثنای وام ها یا قرض هایی که ممکن است به عنوان معاملات کنترل شده شناسایی شوند. در این مورد، بهره نیز می تواند به عنوان هزینه بر اساس نرخ واقعی شناسایی شود، اما با در نظر گرفتن شرایط بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

معاملات کنترل شده به معنای یک هنجار قانونی است که هدف آن ترتیب قیمت های انتقالی است، یعنی بهای تمام شده کالا بین طرف های وابسته به یکدیگر. چنین کنترلی با هدف جلوگیری از برداشت وجوه با دور زدن مالیات در فدراسیون روسیه و همچنین از بین بردن دستکاری سطح قیمت بین افراد وابسته است.

اگر یک معامله اعتباری یا وام تحت دسته کنترل شده قرار می گیرد، مؤدی موظف است بررسی کند که نرخی که برای تعهد بدهی (مشخص شده در توافقنامه) اعمال می شود چقدر است و آیا با نرخ بازار مطابقت دارد یا خیر. یعنی قبل از درج میزان بهره در هزینه های غیرعملیاتی ، باید نرخ تعیین شده در قرارداد را با حداکثر نرخ مطابق با بخش V.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه مقایسه کنید.

مهم! قبل از تعیین نرخی که می توان با آن سود در حسابداری مالیاتی شناسایی کرد، باید مطمئن بود که معامله منعقد شده کنترل نشده است.

تاریخ تشخیص بهره

اگر سازمانی از OSN استفاده کند، سود وام ها به شرح زیر در هزینه های غیر عملیاتی شناسایی می شود: (برای گسترش کلیک کنید)

• مطابق با تاریخ بازپرداخت وام یا وام اخذ شده؛
• در آخرین روز ماه، ماهانه برای کل مدت وام.

برای سازمان هایی که از سیستم مالیاتی ساده استفاده می کنند، این روش متفاوت است. بهره مطابق با تاریخ پرداخت به عنوان هزینه شناسایی می شود.

بهره شرکتی که وام را ارائه کرده است

شرکتی که وام یا اعتبار را ارائه کرده است باید سود درآمد غیرعملیاتی را در نظر بگیرد. اگر شرکت از OSN استفاده کند، سود به روش و مقدار ارائه شده برای حسابداری شناسایی می شود. در مورد موارد "ساده شده" ، آنها هنگام دریافت وجوه بر روی آنها و مبلغ پرداخت شده توسط شخص اعتباری ، سود را در نظر می گیرند.

روش تعیین میزان سود وام

فرمول محاسبه سود به شرح زیر است:

بهره = مبلغ وام x نرخ وام x (تعداد روزهای استفاده / تعداد روزهای یک سال (365 یا 366))

به عنوان مثال، یک شرکت وام با نرخ بهره 15٪ در 20 مارس 2017 صادر می کند، مدت وام 1 سال است، مبلغ وام 3 میلیون روبل است. بر اساس شرایط قرارداد امضا شده با وام گیرنده، سود وام پس از انقضای قرارداد پرداخت می شود.

شرکتی که وام را صادر کرده است باید مبلغ زیر را در درآمد غیر عملیاتی سه ماهه اول منعکس کند:

سه ماهه اول 2017 (03/20/17 - 03/31/17): 3,000,000 x 15% / 365 x 12 = 14,794.52 روبل.

در عین حال، شرکت های تحت سیستم مالیاتی ساده حق دارند سود وام را به مبلغ پرداختی به شرکتی که آن را ارائه کرده است در نظر بگیرند.

حسابداری بهره

بیایید نگاهی دقیق تر به یک مثال بیندازیم:

در 22 فوریه 2017، Continent LLC وام 1،000،000 روبلی با نرخ بهره 15٪ به مدت 1.5 سال صادر کرد. طبق قرارداد، شرکت Continent LLC موظف است وام و سود آن را در پرداخت های ماهانه در آخرین روز ماه بازپرداخت کند.

مبلغ بازپرداخت ماهانه وام عبارت است از:

1,000,000 / 18 = 55,555.56 روبل

ارسال ها به شرح زیر خواهد بود:

معامله تجاری	تاریخ	ارسال ها		مبلغ، روبل
		D	به
وجوه وام به حساب جاری شما واریز شده است	22.02.2017	51	61.1	1 000 000,00
	28.02.2017	91.2	67.2	2 876,71
		67.2	51	2 876,71
		67.1	51	55 555,56
سود تعلق گرفته به وام	31.03.2017	91.2	67.2	12 739,73
سود پرداختی وام از حساب جاری		67.2	51	12 739,73
بخشی از این وام از حساب جاری بازپرداخت شد		67.1	51	55 555,56

حال بیایید به حسابداری سود وام های صادر شده نگاه کنیم.

Continent LLC در تاریخ 22 فوریه 2017 وامی به مبلغ 1000000 روبل با نرخ بهره 15٪ به مدت 1.5 سال صادر کرد. طبق توافق، وام گیرنده در آخرین روز ماه وام را به صورت ماهانه بازپرداخت می کند.

بیایید سود وام در فوریه 2017 را محاسبه کنیم:

1,000,000 x 15% x 7 / 365 = 2,876.71 روبل

بیایید سود وام در مارس 2017 را محاسبه کنیم:

1,000,000 x 15% x 31 / 365 = 12,739.73 روبل

ارسال ها به شرح زیر خواهد بود:

معامله تجاری	تاریخ	ارسال ها		مبلغ، روبل
		D	به
وام واریز شده از حساب جاری	22.02.2017	58	51	1 000 000,00
سود تعلق گرفته به وام	28.02.2017	76	91.1	2 876,71
		51	76	2 876,71
سود تعلق گرفته به وام	31.03.2017	76	91.1	12 739,73
سود دریافتی از وام به حساب جاری		51	76	12 739,73

حسابداری سود سپرده ها

برای سپرده ها، روش حسابداری توسط PBU 19/02 تنظیم می شود. اگر مدت سپرده گذاری بیش از یک سال نباشد، در ترازنامه سازمان باید در قسمت "دارایی های جاری" منعکس شود و اگر از یک سال بیشتر شود - "دارایی های غیرجاری".

حسابداری رویه‌ای است که در آن، ثبت خدمات مالی یک واحد تجاری، خدمات مربوط به اعتبارات و وام‌گیری‌ها را منعکس می‌کند. این رکوردها چه ویژگی خاصی دارند؟ بدهی های بلندمدت و وام ها و وام های کوتاه مدت از طریق چه ورودی های حسابداری منعکس می شود؟

تفاوت بین وام و وام چیست؟

ابتدا اجازه دهید برخی از جنبه های نظری حسابداری تعهدات مورد بحث را مطالعه کنیم. بنابراین، قبل از بررسی نحوه حسابداری اعتبارات و وام ها در حسابداری، می توانید تفاوت بین آنها را مطالعه کنید. این معیارها را می توان با مراجعه به مقررات قانون مدنی روسیه شناسایی کرد.

در مورد وام: طبق توافق، یکی از طرفین به عنوان وام دهنده، مالکیت وجوه یا سایر منابع را به واحد تجاری دیگر - وام گیرنده منتقل می کند و پس از مدتی طرف دوم این ملک یا چیزی معادل آن را به اولی باز می گرداند. آی تی.

قراردادهای وام می تواند توسط هر دو سازمان و افراد امضا شود. این قرارداد باید به صورت کتبی منعقد شود، مگر اینکه قانون دیگری مقرر کرده باشد.

هر شهروند یا سازمانی می تواند طرف قرارداد وام متعارف باشد. عملیات از این نوع مجوز ندارند و، به عنوان یک قاعده، محدود نیستند. به روشی که توسط قانون مدنی تنظیم می شود، می توان وام دریافت کرد، به عنوان مثال، از یک مؤسس یا یک سازمان شریک.

به نوبه خود، وام وامی است که می تواند توسط یک سازمان فقط در وضعیت یک موسسه مالی ارائه شود که نیاز به مجوز از بانک مرکزی فدراسیون روسیه دارد. ثبت وام ها به نوبه خود بر اساس هنجارهای نه تنها قانون مدنی فدراسیون روسیه، بلکه سایر منابع مالی قانون نیز انجام می شود. با این حال، آنها باید تنها بر اساس یک توافق نامه کتبی ارائه شوند. وام های بانکی عموماً فوری و مشمول پرداخت سود در نظر گرفته می شوند.

توافق بین یک موسسه مالی و یک وام گیرنده در بسیاری از موارد شامل تضمین وام با دارایی، تضمین یا انعقاد قرارداد ویژه با یک شرکت بیمه است. بنابراین، موارد اساسی این است که تعهدات نوع اول:

• در نتیجه انعقاد قرارداد با یک موسسه مالی تخصصی با مجوز از بانک مرکزی فدراسیون روسیه،
• شامل انتقال توسط وام دهنده به وام گیرنده در تمام موارد وجوه.
• در نتیجه انعقاد توافق نامه کتبی بین طرفین روابط حقوقی ایجاد می شود.

قرارداد بین وام دهنده و وام گیرنده تمام شرایط اصلی وام را تعیین می کند: مبلغ مبلغ منتقل شده از یک طرف به طرف دیگر، مقدار و شرایط محاسبه سود و جریمه.

موضوع حسابداری معاملات وام در حسابداری

حال بیایید در نظر بگیریم که حسابداری اعتبارات و استقراض ها در حسابداری به چه موضوعاتی می تواند مربوط باشد. اصلی ترین آنها معاملات تجاری ناشی از اجرای یک توافق نامه توسط شرکت در نظر گرفته می شود که طبق آن یک نهاد - طلبکار یا وام دهنده - همانطور که در بالا اشاره کردیم به مالکیت دیگری - وام گیرنده، وجوه، انتقال می دهد. در حالی که دومی متعهد می شود که مبلغ برداشت شده را به اولی برگرداند و همچنین در صورت پیش بینی در قرارداد، سود را نیز به همراه دارد.

در برخی موارد، موضوع توافق ممکن است یک شی مادی خاص - املاک یا تجهیزات، یک محصول فکری (به عنوان مثال، نرم افزار) باشد. در موارد نادر، انتظار می رود که وام گیرنده کمتر از آنچه تحت توافق گرفته شده است، بازپرداخت کند. به عنوان یک قاعده، این امر در صورتی امکان پذیر است که طرفین توافق، بانک مرکزی ایالت باشند که سیاست نرخ های بهره منفی را اتخاذ کرده است، و همچنین موسسات مالی خصوصی. در فدراسیون روسیه، نرخ کلیدی بانک مرکزی در حال حاضر بسیار بالا است، بنابراین وام های صادر شده بین شرکت کنندگان مختلف بازار تقریباً همیشه شامل پرداخت بهره است.

حسابداری وام ها و استقراض ها در حسابداری در حساب های ویژه 66 و 67 انجام می شود. اولی معاملات وام های کوتاه مدت را منعکس می کند ، دومی - در بلند مدت. روش حسابداری مناسب توسط یک منبع جداگانه قانونی - PBU 15/2008 تصویب شده است. اجازه دهید با جزئیات بیشتری بررسی کنیم که چگونه این رویه ها بر اساس مفاد قوانین نظارتی انجام می شود.

روش حسابداری معاملات وام در حسابداری: مقررات نظارتی

با توجه به قوانین قانونی که اعتبارات و وام‌ها باید در حسابداری محاسبه شود، میزان تعهدات مؤسسه، در صورتی که به عنوان وام گیرنده عمل کند، بر اساس محتوای توافق نامه با شرکت، در دفاتر حسابداری منعکس می شود. وام دهنده اطلاعات مربوط به زمان بازپرداخت وام نیز باید در منابع گزارش افشا شود.

اعتبارات و وام‌ها به 2 نوع کوتاه مدت و بلندمدت طبقه‌بندی می‌شوند و حسابداری آنها طبق حساب‌های ذکر شده در بالا انجام می‌شود. مخارج مرتبط با وام ها باید جدا از مبالغ اخذ شده تحت قرارداد وام در حسابداری منعکس شود. این هزینه ها در اسناد حسابداری دوره ای که در آن بوجود آمده اند منعکس می شود. همچنین باید به طور مساوی در ساختار سایر هزینه های سازمان گنجانده شوند.

با استفاده از حساب‌های خاص حسابداری، ورودی‌های حسابداری با استفاده از مبالغی ایجاد می‌شوند که با اصل مبلغ یا سود تعلق گرفته به وام‌ها یا اعتبارات بلندمدت یا کوتاه‌مدت مطابقت دارد. بیایید مشخصات آنها را در نظر بگیریم.

حسابداری تعهدات بدهی: حساب ها و ارسال ها

به طور کلی همانطور که در بالا اشاره کردیم، وام ها و اعتبارات بلندمدت و کوتاه مدت در حساب های 66 و 67 منعکس می شود. حسابداری تحلیلی تعهدات مربوطه بر اساس انتساب آنها به یک دسته خاص و همچنین به صورت جداگانه (هر کدام) انجام می شود. وام به عنوان یک رابطه حقوقی مستقل در نظر گرفته می شود).

اصل مبلغی که شرکت بدهکار است در حسابداری به عنوان بخشی از حساب های پرداختنی به مبلغی که در قرارداد منعکس شده است ثبت می شود. همچنین شرکت باید اطلاعات مربوط به وجوه از دست رفته را در قالب وام ثبت کند. در صورت های مالی باید زمان بازپرداخت تعهدات نیز ثبت شود.

هزینه های استقراض باید جدا از مبالغ اصلی آنها در یک دوره صورتحساب مشخص و مشروط به درج در ساختار سایر هزینه ها در نظر گرفته شود. مهم نیست که وجوه استقراضی با چه شرایطی تامین می شود. به عنوان بخشی از حسابداری سود در دفاتر ثبت حسابداری شرکت، از ورودی های اعتباری برای حساب هایی مانند 66 یا 67 و همچنین حساب های مربوط به حساب هایی که منابع پرداخت خاصی برای آنها منعکس شده است استفاده می شود.

سود تعهدات را می توان به هزینه های خرید منابع مادی و تولید نسبت داد که اصل وجوه مربوطه مستقیماً با آنها مرتبط باشد و تا سرمایه گذاری منابع مربوطه سرمایه گذاری شود. در صورت عدم رعایت این شرط، سود باید به عنوان بخشی از هزینه های معامله در نظر گرفته شود - با استفاده از حساب 91.

می توان از سرمایه مناسبی برای سرمایه گذاری در منابع غیرجاری استفاده کرد. در این حالت، سود وام از طریق ورودی های زیر منعکس می شود:

• زیر 08 و همچنین اعتبار حسابهای بدهی اصلی در صورت پرداخت سود تا لحظه بهره برداری از وجوه.
• در بدهکار حساب 91 و بستانکار حساب های اصلی در صورتی که وجوه مربوطه پس از پذیرش دارایی های ثابت برای تولید واریز شده باشد.

اگر وام به موقع بازپرداخت نشود یا سود معوقه پرداخت شود، جریمه های مندرج در قرارداد وام باید با استفاده از ورودی بدهکار به حساب 91.2 در حسابداری منعکس شود.

بنابراین، اگر مبالغی به منظور سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری وام گرفته شده و مورد استفاده قرار گیرد، حسابدار آنها را از طریق ثبت های زیر ثبت می کند:

• Dt 08, Kt 66 (یا 67) در دفاتر حسابداری، اگر سود وام ها قبل از لحظه بهره برداری دارایی های ثابت یا ثبت دارایی های مربوط به دارایی های نامشهود به وام دهنده منتقل شود.
• Dt 91, Kt 66 (یا 67) در صورتی که سود پس از اجرای معاملات ذکر شده ظاهر شود.

شایان ذکر است که اگر پرداخت وام توسط یک شرکت به صورت معوقه انجام شود، جریمه های پیش بینی شده در توافقنامه در ساختار هزینه ها لحاظ می شود که به عنوان غیرعملیاتی طبقه بندی می شوند. در این صورت، برای بدهکار حساب 91 ورودی ایجاد می شود. اما به محض بازپرداخت اعتبار یا وام، عملیات مربوطه در حسابداری با ثبت زیر در دفاتر ثبت تایید می شود: Dt 66 (یا 67)، Kt 50. (یا مثلاً 51، 52 یا 55).

تعهداتی که به موقع بازپرداخت می شوند و آنهایی که دیرتر از موعد مقرر در قرارداد انجام می شوند باید جداگانه حساب شوند. همانطور که قبلاً می دانیم حسابداری تسویه وام های کوتاه مدت و بلند مدت نیز به طور جداگانه انجام می شود. در نظر گرفتن مشخصات حسابداری برای هر نوع معامله مفید خواهد بود.

حسابداری بدهی ها

در مورد بدهی های بلند مدت، 2 روش اصلی برای حسابداری آنها وجود دارد.

در مرحله اول، می توانید تراکنش های حساب 67 را قبل از پایان دوره بازپرداخت وام ایجاد کنید. ثانیاً، تا 365 روز باقی مانده تا بازپرداخت تعهدات مربوطه، مجاز است معاملات را در حساب مربوطه منعکس کند.

اگر دوره کوتاهتر باشد، باید از حساب 66 استفاده شود، که به نوبه خود، وام های کوتاه مدت را به حساب می آورد. نحوه انعکاس وام های بلندمدت در حسابداری - طبق طرح 1 یا 2 - باید در سیاست حسابداری شرکت تایید شود.

وام از طریق صدور: ویژگی های حسابداری

مشخصات وجوه استقراضی مورد نظر به شرح زیر است. شایان ذکر است که ورودی های مورد استفاده برای حسابداری بدهی های مورد نظر مانند وام ها و وام های متعارف است.

ویژگی اصلی ثبت معاملات با وجوه استقراضی ناشی از یک موضوع در حسابداری این است که اگر اوراق بهادار به ارزشی بالاتر از ارزش اسمی یا مطابق با آن در گردش قرار می گیرد، باید موارد زیر اعمال شود:

• Dt 51، Kt 66 یا 67 (در مقادیر مربوط به ارزش اسمی اوراق بهادار منتشر شده).
• Dt 51, Kt 98 (در مقادیری که منعکس کننده افزایش ارزش اوراق بهادار منتشر شده نسبت به ارزش اسمی است).

در این صورت مبلغ منعکس شده در حساب 98 باید در مدت گردش اوراق بهادار به صورت یکنواخت به حساب 91 رد شود.

اگر اوراق بهادار در ارزش کمتر از همتراز قرار داده شوند، تفاوت مربوطه باید به طور مساوی در دوره گردش اوراق قرضه با استفاده از ورودی Dt 91.1، Kt 66 (یا 67) جمع شود.

شرکت در بخشی که حسابداری تسویه وام ها و وام ها در آن انجام می شود می تواند ثبت کند که کاهش ارزش اوراق منتشر شده ابتدا باید در ساختار هزینه های دوره های آتی لحاظ شود. اگر چنین باشد، برای ثبت معاملات تجاری در دفاتر حسابداری، از ارسال Dt 97، Kt 66 (یا 67) استفاده می شود.

افزایش قیمت اسمی وام نسبت به هزینه قرارگیری آن در ساختار هزینه های عملیاتی به صورت ماهانه در طول دوره گردش اوراق بهادار با استفاده از ثبت زیر در دفاتر ثبتی درج می شود: Dt 91.2، Kt 97.

سود باید جدا از اصل حساب شود. انعکاس معاملات با آنها در چارچوب معاملات با اوراق قرضه با استفاده از ورودی Dt 91.2 Kt 66, 67 انجام می شود.

شرکت می تواند در سیاست حسابداری خود قاعده ای را تصویب کند که بر اساس آن حسابداری هزینه های وام ها و اعتبارات هنگام پرداخت سود اوراق قرضه نیز به نوبه خود در ساختار هزینه های معوق لحاظ شود. در این صورت باید از سیم کشی Dt 97, Kt استفاده شود. 66، 67.

مقدار سود اوراق بهادار، در حالی که آنها در حال گردش هستند، هزینه های عملیاتی را تشکیل می دهد - مقادیر اجزای آن به صورت ماهانه در ورودی Dt 91.2 Kt منعکس می شود. 97.

هزینه های اساسی و اضافی تعهدات

هزینه های مربوط به استفاده از وجوه قرض گرفته شده توسط یک شرکت می تواند اساسی یا اضافی باشد. اولی اولاً شامل بهره مندرج در قرارداد می شود. دومین مورد اغلب شامل تفاوت نرخ ارز است.

هزینه های اساسی باید در ساختار هزینه های عملیاتی شرکت گنجانده شود. برای محاسبه صحیح وام در این مورد، ورودی های زیر اعمال می شود: Dt 91.2، Kt. 66 (یا 67).

هزینه های اضافی اغلب شامل هزینه های مربوط به پرداخت خدمات واسطه ها هنگام درخواست وام و مشاوران می شود. همچنین مرسوم است که مالیات و هزینه ها را در دسته هزینه های مربوطه قرار دهید. برای محاسبه صحیح وام یا اعتبار طبق طرح مناسب، از ورودی های زیر استفاده می شود: Dt 91.2، Kt 60 (یا 76).

حسابداری بدهی ها هنگام خرید دارایی های ثابت

برخی تفاوت های ظریف حسابداری وام ها و اعتبارات صادر شده توسط یک شرکت به منظور سرمایه گذاری در دارایی های ثابت را مشخص می کند. نحوه حسابداری دقیق این بدهی ها بستگی به این دارد که آیا وجوه در معرض استهلاک هستند یا خیر. در غیر این صورت، هزینه های مربوط به اخذ وام در ساختار هزینه های عملیاتی لحاظ می شود.

لیست خاصی از دارایی های ثابت که برای آنها استهلاک نباید هزینه شود در PBU های روسیه ثبت می شود. حسابداری وام ها و وام ها، در صورت انباشت استهلاک، شامل گنجاندن هزینه های مربوطه در بهای اولیه منابع مربوط به دارایی های ثابت است. روش مناسب می تواند اعمال شود اگر:

• شرکت دارای هزینه های مرتبط با تحصیل یا ساخت دارایی های ثابت بود.
• مهلت انتقال سود وام یا اعتبار صادر شده فرا رسیده است.
• بهای تمام شده دارایی ثابت در ساختار سرمایه گذاری سرمایه گنجانده شده است.

یکی دیگر از معیارهای مهم این است که شی OS نباید عملیاتی شود.

برای در نظر گرفتن وام ها و اعتبارات طبق طرح مناسب، باید از یک حساب حسابداری ویژه استفاده شود - 08. با استفاده از آن، ارسال Dt 08، Kt 66 (یا 67) ایجاد می شود. اما در صورت عدم رعایت شرایط ذکر شده، هزینه های تعهدات به عنوان بخشی از هزینه های عملیاتی در نظر گرفته می شود. در این مورد از پست های Dt 91.2, Kt استفاده می شود. 66 (یا 67).

حسابداری بدهی ها هنگام خرید مواد

در صورت لزوم سرمایه گذاری در مواد مورد استفاده در تولید، یک مؤسسه می تواند از شرکا وام بانکی یا وام دریافت کند. برای حسابداری چنین معاملات تجاری، از پستی استفاده می شود که در آن بهره در ساختار هزینه مواد گنجانده شده است: Dt 10, Kt. 66 (یا 67).

توجه داشته باشید که سود پرداختی تنها در صورتی باعث افزایش قیمت مواد می شود که قبل از درج منابع مربوطه در انبار شرکت تعلق گرفته باشد. اگر پس از سرمایه‌گذاری تعلق گرفته باشند، باید بهره در ساختار هزینه‌های عملیاتی لحاظ شود. در این مورد، ورودی های بدهکار با استفاده از حساب 91.2 استفاده می شود.

حسابداری برای قبض وام

بیایید جنبه مهم دیگری از روابط حقوقی مربوط به وام دهندگان و وام گیرندگان را در نظر بگیریم: حسابداری وام های مربوط به برات. معاملات تجاری که با آنها مطابقت دارد از طریق پست ها منعکس می شود:

• Dt 51 (52)، Kt 66 (یا 67)، اگر در مورد وجوه پذیرفته شده صحبت می کنیم.
• Dt 91.2، Kt 66 (یا 67) در موارد دیگر.

سود یا برعکس مبالغی که منعکس کننده واقعیت کاهش ارزش برات است، به همان ترتیبی که تعهدات ناشی از انتشار اوراق بهادار از شرکت در نظر گرفته می شود. بسته شدن معاملات در چارچوب گردش برات طبق اطلاعیه سازمان بانکی مبنی بر بازپرداخت بدهی با ثبت Dt 66, 67, Kt 62, 76 انجام می شود.

در صورتی که سازمانی که صورتحساب را در اختیار دارد، وجوهی را که با احتساب کاهش ارزش تعهدات بدهی به دلیل عدم اجرای مفاد قرارداد توسط کشو اصلی از بانک پذیرفته شده است، برگرداند، Dt 66, 67, Kt 50 ارسال شود. ، 51 اعمال می شود.

اگر به عنوان بخشی از تسویه حساب های شرکت با مشتریان یا مشتریان، مطالباتی وجود داشته باشد که توسط برات تضمین شده باشد، باید به عنوان بدهی حساب های حسابداری منظور شود.

اگر نهادهای تجاری مرتبط در تسویه حساب شرکت با بانک ها، دارندگان صورتحساب یا وام دهندگان درگیر باشند، حسابداری آنها با استفاده از حساب های 66 یا 67 به طور جداگانه نگهداری می شود.

تفاوت وام با وام و نحوه نگهداری سوابق وام و استقراض در حسابداری - این در درجه اول به این بستگی دارد که چه کسی این سؤالات را می پرسد - وام دهنده یا وام گیرنده. این شرط است که تعیین می کند کدام حساب ها اعمال خواهند شد. نحوه انعکاس این معاملات در سوابق حسابداری هر یک از طرفین معامله و تفاوت وام با وام در مطالب ما مورد بحث قرار خواهد گرفت.

تفاوت بین وام و وام چیست؟

وام نشان دهنده وجوهی است که توسط یک موسسه اعتباری به وام گیرنده منتقل می شود. در این مورد، دومی برای استفاده از چنین وجوه قرضی بهره می پردازد.

تفاوت مهم بین وام و اعتبار این است که وام وجوه قرضی از سازمان ها و افراد است که به صورت پول یا معادل آن بیان می شود.

با در نظر گرفتن این تعاریف، می توانیم تفاوت وام با وام را مشخص کنیم:

• وام فقط توسط بانک صادر می شود و افراد، سازمان ها و کارآفرینان فردی می توانند وام ارائه دهند.
• وام مستلزم پرداخت سود به وام دهنده برای استفاده از مبلغ صادر شده است؛ صدور وام دارای چنین شرط اجباری نیست: آنها می توانند بدون بهره باشند.
• وام منحصراً به صورت نقدی صادر می شود ، وام - هم به صورت پول و هم به صورت معادل در نوع (به عنوان مثال در کالا).

حسابداری وام ها و وام های دریافتی شامل چه ورودی هایی است؟

در حسابداری تفاوت خاصی بین وام و وام وجود ندارد. بنابراین، قوانین حسابداری وام ها و وام ها در حسابداری در PBU 15/2008 "حسابداری هزینه های وام ها و اعتبارات" توضیح داده شده است.

هزینه ها باید شامل موارد زیر باشد:

• بهره وام ها و وام ها؛
• سایر هزینه های مرتبط: پرداخت خدمات مشاوره و اطلاعات، ارزیابی کارشناسی قرارداد وام و غیره.

سود طبق بند 8 PBU 15/2008 به یکی از روش های زیر در نظر گرفته می شود:

• به طور مساوی در کل مدت قرارداد،
• به روشی که در شرایط قرارداد مقرر شده است، اگر این یکنواختی حسابداری آنها را نقض نکند.

سایر هزینه های مرتبط با وام ها و استقراض ها باید به طور مساوی در کل مدت قرارداد در نظر گرفته شود.

حسابداری دارایی های قرض گرفته شده با استفاده از حساب های زیر انجام می شود:

• 66 - تحت قراردادهایی که 12 ماه یا کمتر اعتبار دارند.
• 67 - تحت قراردادهایی که بیش از 12 ماه اعتبار دارند.

روش حسابداری وام ها و وام های دریافتی را با استفاده از مثال ها در نظر خواهیم گرفت.

نمونه ای از حسابداری وام دریافتی

مثال 1

این سازمان در 2 فوریه وام به مبلغ 1,500,000 روبل دریافت کرد. نرخ بهره - 10٪. مدت قرارداد وام 24 ماهه است. مبلغ پرداختی ماهانه 62500 روبل است. در توافق با بانک، پرداخت سود و بازپرداخت مبلغ وام ماهانه در آخرین روز هر ماه پیش بینی شده است. سود از روز بعد پس از دریافت وام تعلق می گیرد.

در ماه فوریه، سازمان معاملات زیر را انجام خواهد داد:

Dt 51 Kt 67.1 - وامی به مبلغ 1,500,000 روبل به حساب جاری سازمان دریافت شد.

Dt 91.2 Kt 67.2 - سود تعلق گرفته به وام: 1،500،000 / 365 × 26 × 10٪ = 10،684.93 روبل.

Dt 67.2 Kt 51 - پرداخت بهره - 10684.93 روبل.

پست های مارس:

Dt 91.2 Kt 67.2 - سود تعلق گرفته به وام: (1،500،000 - 62،500) / 365 × 31 × 10٪ = 12،208.90 روبل.

Dt 67.2 Kt 51 - پرداخت بهره - 12208.90 روبل.

Dt 67.1 Kt 51 - بازپرداخت جزئی وام - 62500 روبل.

این وام به عنوان بلندمدت در ردیف 1410 «وجوه قرض‌شده» ترازنامه سال 1397 به مبلغ ثبت شده در مانده اعتباری حساب 67 منعکس می‌شود.

اگر وام کوتاه مدت بود، باید در ردیف 1510 "وجوه قرض گرفته شده" ترازنامه منعکس شود.

وام های تجاری و صورت حساب های تجاری با خطوط نشان داده شده است:

• 1450 "سایر بدهی ها" (برای بدهی های بلند مدت)؛
• 1520 "حسابهای پرداختنی" (برای بدهی کوتاه مدت).

لازم به ذکر است که اگر وجوهی به منظور تحصیل، ساخت یا ساخت یک دارایی سرمایه گذاری دریافت شده باشد، سود باید با استفاده از حساب 08 "سرمایه گذاری در دارایی های غیرجاری" (Dt 08 Kt 66.2/67.2) منعکس شود. یک استثنا از این قاعده برای واحدهای تجاری که سوابق را به روشی ساده نگهداری می کنند، که حق استفاده از حساب 91.2 را برای این اهداف دارند (بند 7 PBU 15/2008) ایجاد شده است.

چگونه می توان وام ها و وام های صادر شده را در حسابداری منعکس کرد؟

حسابداری وام های صادر شده توسط PBU 19/02 "حسابداری سرمایه گذاری های مالی" تنظیم می شود.

برای انعکاس وام ها در حسابداری، وام دهنده از حساب 58 "سرمایه گذاری های مالی" استفاده می کند.

مثال 2

این سازمان در تاریخ 1 مارس برای مدت 1 سال وام صادر کرد. مبلغ وام - 3,000,000 روبل. نرخ سود وام 15 درصد در سال است. طبق شرایط قرارداد، وام گیرنده به ازای هر روز استفاده از وام در پایان هر ماه سود پرداخت می کند. سود از روز بعد از روز صدور وام شروع به تعلق می‌گیرد. توافقنامه بازپرداخت جزئی مبلغ وام را به صورت ماهانه پیش‌بینی نمی‌کند.

در اکتبر وام دهنده منعکس کرد:

Dt 58 Kt 51 - صدور وام - 3000000 روبل.

Dt 76 Kt 91.1 - سود تعلق گرفته: 3,000,000 / 365 × 30 × 15٪ = 36,986.30 روبل.

Dt 51 Kt 76 - سود دریافتی از وام گیرنده - 36,986.30 روبل.

پست های ماه آوریل:

Dt 76 Kt 91.1 - سود تعلق گرفته برای آوریل: 3,000,000 / 365 × 30 × 15٪ = 36,986.30 روبل.

Dt 51 Kt 76 - سود دریافتی - 36,986.30 روبل.

پست های اردیبهشت:

Dt 76 Kt 91.1 - بهره تعلق گرفته: 3,000,000 / 365 × 31 × 15٪ = 38,219.18 روبل.

Dt 51 Kt 76 - سود به حساب جاری واریز شد - 38,219.18 روبل.

وام دهنده مبلغ وام را در ترازنامه سال 2018 در خط 1170 "سرمایه گذاری های مالی" به مبلغ 3,000,000 روبل منعکس می کند.

حسابداری برای وام های بدون بهره صادر شده

مثال 3

بیایید شرایط مثال 2 را در نظر بگیریم و فرض کنیم که در توافقنامه، صدور وام بدون بهره پیش بینی شده است.

سپس پست های وام دهنده به این صورت خواهد بود:

Dt 76 Kt 51 - صدور وام بدون بهره 3000000 روبل.

ورودی بعدی و آخرین در حسابداری وام دهنده ورودی Dt 51 Kt 76 خواهد بود (در روز بازپرداخت وام ظاهر می شود).

مهم! وام های صادر شده با شرایط بدون بهره، سرمایه گذاری مالی برای شرکت وام دهنده نیست (بند 2 PBU 19/02)، زیرا شرط اساسی برای شناسایی دارایی ها به این عنوان برآورده نمی شود: توانایی آنها برای ایجاد درآمد. در عین حال، وام صادر شده که شامل بهره باشد، به این ترتیب تلقی می شود (بند 3 PBU 19/02).

در گزارش وام دهنده، وام صادر شده در ردیف 1230 مطالبات منعکس خواهد شد. در این صورت سازمان می تواند نوع مطالبات را در ترازنامه به تفصیل شرح دهد: بدهی کوتاه مدت با سررسید 12 ماه یا کمتر و بدهی بلند مدت با سررسید بیش از 12 ماه.

نحوه حسابداری وام بدون بهره صادر شده برای کارمند را بخوانید .

ویژگی های حسابداری مالیاتی برای وام و قرض چیست؟

اعتبار دریافتی یا وجوه استقراضی با توجه به مفاد زیر، درآمدی به منظور محاسبه مالیات بر درآمد برای گیرنده آنها نیست. 10 ص 1 هنر. 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. همچنین، وجوه صادر شده با در نظر گرفتن مفاد بند 12 ماده، هزینه نیست. 270 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. به همین ترتیب، وجوه دریافتی و پرداختی برای بازپرداخت وام یا استقراض، درآمد یا هزینه محسوب نمی شود.

در این صورت، مبالغ سود تعهدی و پرداختی طبق بند فرعی به طور کامل به عنوان هزینه های غیرعملیاتی شناسایی می شود. 2 ص 1 هنر. 265 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. لحظه انعکاس مبالغ بهره در هزینه ها مطابق بند 8 هنر تعیین می شود. 272 کد مالیاتی فدراسیون روسیه:

• در پایان هر ماه،
• در تاریخ بازپرداخت وام یا وام (در صورت بازپرداخت کامل).

میزان بهره در صورت وجود بدهی کنترل شده در هزینه های غیرعملیاتی به میزان پیش بینی شده در هنر لحاظ می شود. 269 ​​قانون مالیات فدراسیون روسیه.

سود دریافتی تحت توافق نامه های صدور وام و وام به درآمد غیر عملیاتی مربوط می شود (بند 6 ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لازم به ذکر است که تفاوت در حسابداری و شناسایی مالیات هزینه های بهره انباشته برای وام سرمایه گذاری یا در صورت وجود بدهی کنترل شده باعث ایجاد تفاوت های موقتی می شود که مطابق با PBU 18/02 "حسابداری برای محاسبات مالیات بر درآمد شرکت" محاسبه می شود.

آیا بازپرداخت سود وام به صورت افست امکان پذیر است؟

به عنوان یکی از روش های تسویه حساب متقابل هنگام بازپرداخت سود تحت یک قرارداد وام، طرفین حق انتخاب جبران مطالبات متقابل را دارند. جبران خسارت در صورت تحقق 3 شرط امکان پذیر است (ماده 410 قانون مدنی فدراسیون روسیه):

1. وام دهنده و وام گیرنده علیه یکدیگر دعاوی متقابل دارند.
2. الزامات هر دو شرکت مشابه است.
3. مهلت تحقق دعوای متقابل از قبل فرا رسیده است.

برای افست اظهارنامه یکی از طرفین کفایت می کند.

مفهوم یک نیاز همگن از نظر قانونی ثابت نشده است. با توجه به بند 7 اطلاعات نامه هیأت رئیسه دیوان عالی داوری به شماره 65 مورخ 8 دی 1380، اشاره شده است که شرط جبران ممکن است با تعهدات یک نوع مطابقت نداشته باشد. از این نتیجه می شود که تعهدات مربوط به اجرای قراردادهای مختلف، اما با روش بازپرداخت یکسان و به واحد پول بیان می شود، همگن شناخته می شود.

مثال:

شرکت Stroymaster یک وام با بهره از Alliance LLC به مبلغ 20 میلیون روبل دریافت کرد. 15% در سال برای یک دوره 1 ساله با پرداخت سود در پایان دوره وام. یعنی Stroimaster موظف است 20 میلیون روبل را برگرداند. بدهی اصلی و 3 میلیون روبل. درصد (20 میلیون روبل * 10٪).

برای این معامله، شرکت موارد زیر را ثبت کرد:

Alliance LLC فضای اداری را از شرکت Stroymaster به مبلغ 3 میلیون روبل خریداری کرد. این شرکت ها معاملات زیر را در سوابق حسابداری خود ثبت کردند:

شرکت Stroymaster درخواستی برای جبران ادعاهای متقابل به مبلغ 2 میلیون روبل ارسال کرد.

تراکنش های طرف مقابل به شکل زیر خواهد بود:

نتایج

حسابداری وام ها و وام های دریافتی در حساب ها منعکس می شود: 66 - برای قراردادهای کوتاه مدت، 67 - برای قراردادهای بلند مدت، و وام های صادر شده توسط وام دهنده در حساب ها منعکس می شود: 58 - برای وام های دارای بهره، 76 - برای وام های بدون بهره بهره وام ها و وام ها برای وام دهنده درآمد غیر عملیاتی و برای وام گیرنده هزینه های غیرعملیاتی است.