Оборотна ведомост- метод за обобщаване на данните от счетоводната регистрация в счетоводните сметки. Съставя се за обобщаване на данни от синтетични сметки и взаимна проверка на коректността на записите в тях.
Оборотните ведомости се съставят в края на месеца въз основа на данни от сметките за салда в началото и края на месеца и обороти за месеца.
Отчетите за оборота включват данни от всички синтетични сметки, използвани от организацията в счетоводна политика. За всяка сметка е отделен отделен ред, който показва: началното салдо, дебитния и кредитния оборот и крайното салдо за тази сметка.
Оборотният лист има три двойки колони, които показват салдото и оборота по дебит и кредит.
При правилно отчитане трябва да има равенство на резултатите по двойки (равенство на три двойки резултати):
Общата сума на дебитните начални салда трябва да е равна на общата сума на кредитните начални салда;
Общият дебитен оборот по сметките е общият кредитен оборот;
Общата сума на крайните дебитни салда е общата сума на крайните кредитни салда.
Оборотният лист за синтетичните сметки има следната форма (Фигура 7.1.):
Фигура 7.1.Оборотна ведомост за синтетични сметки
Оборотните ведомости по аналитични сметки се съставят за всяка синтетична сметка, за която се откриват аналитични сметки. Те представляват сумите на оборотите и салдата за всички аналитични счетоводни сметки, обединени в една синтетична сметка. Предназначен за проверка на коректността на сметките и за наблюдение и контрол на състоянието и движението отделни видовесредства.
Шахматният лист обобщава данните за оборотите по сметките и служи за разкриване на тяхното съдържание и проверка на правилността на кореспонденцията на сметките. Размерът на оборота по дебита на сметките винаги трябва да бъде равен на размера на оборота по кредита на сметките, което се дължи на използването на двойно записване в сметките.
8.1. Значение и принципи на класификация на сметките
Класификация на счетоводните сметки - това е обединяването им в групи въз основа на еднородността на икономическото съдържание на отразените в тях показатели за имущество, пасиви и стопански операции.
Основните характеристики, по които се класифицират всички счетоводни сметки са:
Икономическо съдържание на сметката;
Предназначение и структура на сметката.
Класификацията е основа за изграждане на счетоводен сметкоплан.
Икономическото съдържание на една сметка се определя от хомогенността на бизнес операциите, записани по дадена сметка и група сметки, т.е. съдържанието на обекта, записан в нея.
Целта на сметката показва съдържанието на дебита и кредита, естеството на транзакциите, отразени в тях, салдото (салдото) по сметката и отразяването му в баланса. Предназначението на сметките определя тяхната структура, т.е. строителна поръчка за отразяване на дебитни и кредитни записи.
Процесът на регистрация включва 5 етапа:
1. преглед;
2. Контиране
3. Счетоводни регистри
4. Съгласуване на аналитични и синтетични сметки
5. Обобщение.
Информацията, необходима за отразяване в счетоводните сметки, съдържаща се в първичните документи, приети за счетоводство, задължително се натрупва и систематизира. За тази цел те използват Счетоводни регистри – таблици със специална форма, предназначени за записване на бизнес операции, едно от най-важните средства за счетоводство.
Стопанските операции се отразяват в счетоводните регистри в хронологичен ред и се групират в съответните сметки.
След регистриране на стопанските операции в счетоводните регистри в края на месеца се сумира сумата за всяка колона. Окончателните записи на синтетични и аналитични регистри трябва да бъдат съгласувани чрез сравняване на оборотните ведомости или по друг начин и въведени в главната книга
Използват се няколко метода за коригиране на грешни счетоводни записи.
Има три начина за коригиране на грешки:
1) Корекция
2) Допълнителен запис
3) Обръщане на запис или „червено обръщане“
(1) Включва задраскване на неправилни суми и текст с тънка линия, така че зачертаното да може да се прочете, и изписване на правилните суми и текст. В същото време се прави резервация за направената корекция. Специално трябва да се отбележи, че не се допускат корекции или петна върху парични документи, особено в числа.
(2) Извършва се в случаите, когато сумата на бизнес транзакциите е посочена под надлежната сума (погрешно подценена). Това правило за коригиране на грешки се прилага в два случая: ако данните от първичния документ не са записани в отделен ред в счетоводния регистър и когато в счетоводния регистър е отразена погрешно занижена сума на бизнес транзакциите.
(3) Предлага кореспонденция по сметки, но в отрицателни (червени) числа. Сторниране може да възникне, когато сметките са кореспондирани неправилно или когато е записана преувеличена сума, ако в последния случай вече не е възможно да се приложи коригиращият метод. Методът на „червеното сторниране“ е, че първоначалното грешно вписване се повтаря в същите сметки, но с червено мастило в същата сума. Когато резултатите от транзакциите се сумират, записите, направени с червено мастило, се изваждат и по този начин първоначалният грешен запис се елиминира от сметките. След това се прави правилен запис на записаните бизнес транзакции. Ако има изкривявания в отчетните данни в отчета на предприятието за текущата година по време на инвентаризация или в други случаи, тогава тези данни се коригират в отчетите за периода (месец, тримесечие, година), през който са направени изкривяванията, както и както в кумулативните сборове (за тримесечие, от началото на годината) във всички следващи отчети.
Търсете в сайта
Предмети
Изберете категорията Застъпничество Административно право Анализ на финансови отчети Управление на кризи Одит Банково дело Банково право Бизнес планиране Борсов бизнес Борси Финансово отчитане Управленско счетоводство СчетоводствоСчетоводство в банките Счетоводство финансово счетоводствоСчетоводство бюджетни организацииСчетоводство в инвестиционни фондове Счетоводство в застрахователни организации Счетоводство и одит Бюджетна система на Руската федерация Валутно регулиране и валутен контрол Изложбен и аукционен бизнес Висша математика Външна търговия Държавна служба Държавна регистрация на сделки с недвижими имоти Държавно регулиране на външната търговия Граждански и арбитражен процес Декларация Пари , кредит, банки Дългосрочно финансова политикаЖилищно право Поземлено право Инвестиции Инвестиционни стратегии Иновативен мениджмънт Информационни и митнически технологии Информационни системи в икономиката Информационни технологииУправленски информационни технологии Искови производства Изследване на системи за управление История на държавата и правото на чужди държави История на местната държава и право История на политическите и правни учения Търговско ценообразуване Цялостен икономически анализ на икономическата дейност Конституционно право на чужди държави Конституционно право на Руската федерация Договори в международната търговия Контролинг Контрол и одит Конюнктура на стоковите пазари Краткосрочна финансова политика Съдебна медицина Криминология Логистика Маркетинг Международно право Международни парични отношения Международни конвенции и споразумения за търговия Международни стандарти за одит Международни стандарти за финансово отчитане Международни икономически отношения Управление Методи за оценка на финансовите рискове Световна икономика Световна икономика и външна търговия Общинско право Данъци и данъчно облагане Данъчно право Наследствено право Нетарифно регулиране на външната търговия Нотариуси Обосновка и контрол на договорните цени Общо и митническо управление Организационно поведение Организация на валутния контрол Организация на дейността на търговските банки Организация на дейността на Централна банка Организация и технология на външната търговия Организация на митническия контрол Основи на бизнеса Характеристики на счетоводството в търговията Индустриални характеристики на изчисляване на себестойността Взаимни инвестиционни фондове Права на човека и гражданите Право на интелектуалната собственост Право на социалното осигуряване Правна подкрепа на икономиката Правно регулиране на приватизацията Правни информационни системи Правни основи на Руската федерация Предприемачески рискове Регионална икономика и управление Рекламен пазар ценни книжаСистеми за обработка на данни от чужди държави Социология Социология на управлението Статистика Финанси и кредитна статистика Стратегическо управление Застраховане Застрахователно право Митнически бизнес Митническо право Счетоводна теория Теория на държавата и правото Теория на организацията Теория на управлението Теория на икономическия анализ Стокознание Стоковознание и експертиза в митническото дело Търговия и икономически отношения на Руската федерация Трудово право UPD Управление на качеството Управление на персонала Управление на проекти Управление на риска Външна търговия Финансово управление Управленски решения Счетоводство на разходите в търговията Счетоводство в малкия бизнес Философия и естетика Финансова среда и бизнес рискове Финансово право Финансови системи на чужди държави Финансово управление Финанси Финанси на предприятията Финанси, парично обръщение и кредит Икономическо право Ценообразуване Ценообразуване в международната търговия Компютри Право на околната среда Иконометрия Икономика Икономика и организация на предприятията Икономически и математически методи Икономическа география и регионални изследвания Икономическа теорияИкономически анализ Правна етика
В счетоводната практика се използват няколко метода за проверка на отразените в счетоводните сметки резултати. Контролът се основава на система за взаимно (логическо) свързване на цифрови данни от счетоводни регистри. Тъй като регистърът е изграден на принципа на шаха, общият вертикален сбор трябва да съвпада с хоризонталния сбор.
За да проверите съответствието на записите, е необходимо да изчислите общите суми, записани в конкретен счетоводен регистър, след това да ги сравните с общата сума, изчислена според първичните документи, и по този начин да се уверите, че контролните суми са равни или да идентифицирате направените грешки ( най-често те се срещат в кореспонденцията на счетоводни сметки, аритметични изчисления, групиране на счетоводни данни).
Друг метод за контрол е да се провери равенството на общите суми в едни счетоводни регистри с подобни суми в други. Факт е, че някои бизнес факти се вземат предвид в счетоводните регистри два пъти, тъй като един и същ бизнес факт може да бъде записан в два различни документа, всеки от които е създаден в различни органи. Например получаване пари в бройот разплащателната сметка в касата на титуляра, банката съставя извлечение от разплащателната сметка, а фирмата получател - в приходен касов ордер, като двата документа за един и същи стопански факт се отразяват в две еднакви счетоводни документи. записи: дебит на сметка „Каса“, кредит на сметка „Разплащателни сметки“. В резултат на това неизбежно се появява повтаряща се сметка, поради което счетоводните записи за размера на средствата, получени в касата от сетълмент (валутни, специални други) сметки в банката, се съставят и прехвърлят в главната книга само веднъж; в нашия случай - според окончателните данни на извлечение № 1 (машинни диаграми) на отчитане на паричните постъпления през отчетния период. Това същото счетоводен запис, но съставен в регистрите за отчитане на разхода на средства с банкова сметка, след съгласуване на идентичността на кореспонденцията на счетоводните сметки и съответните суми, той само се „отваря” (знак, подобен на английската буква W е поставен) и не се вписва в главната книга.
Повторна сметка се формира и в счетоводството на транзакциите за прехвърляне на средства от касата на предприятието към неговата разплащателна сметка (счетоводно записване от кредита на сметката „Каса“ в дебита на сметката „Разплащателни сметки“ се съставя по касови разходни ордери и съответните извлечения от разплащателната сметка, но в главната книга се прехвърля само според отчета на касата); при счетоводно отчитане на транзакции за прехвърляне на средства от разплащателна сметка към разплащателни, специални и други специални сметки (счетоводни записи от кредита на сметката „Разплащателни сметки“ към дебита на сметката „Специални сметки в банката“ се съставят два пъти : по извлечения от разплащателни и специални сметки в банката, а в Главната книга се въвежда еднократно - по извлечения от разплащателната сметка). Примерите за образуване на повторно броене могат да бъдат продължени. Идентичността на синтетичните и аналитични счетоводни данни е задължителна.
След приключване на контролните процедури данните се прехвърлят в Главната книга, която от своя страна се превръща в информационна база за финансовите отчети.
Процедура за коригиране на грешки в счетоводните записи.
Както вече беше казано, е необходимо внимателно да се съставят документи и счетоводни регистри, в тях не трябва да има петна или изтривания. Ако са необходими определени корекции, те се обсъждат съгл съществуващи правила. Напомняме, че откритите грешки в документите, създадени ръчно (с изключение на касови и банкови документи), се коригират по следните начини:
· в документи - неправилен текст се зачертава и над задраскания надпис се изписва коригираният текст или сума. Задраскването става с един ред, за да може да се прочете корекцията. Коригирането на грешки в документа трябва да бъде обозначено с надпис „Коригирано“, подписано от служителите, подписали документа; трябва да се посочи и датата на корекцията. Този метод на коригиране се нарича корекция. Например, ако е направен неправилен запис в счетоводния регистър, да речем, вместо 100 рубли, погрешно са записани 115 рубли, тогава трябва внимателно да задраскате 115 рубли с един ред, да поставите 100 рубли до него, да напишете „Доверете се коригирана“, поставете датата на корекцията и подпечатайте подписа на отговорния служител, извършил корекцията;
· в счетоводните регистри - чрез метода „червено сторно“, който, да припомним, се състои в това, че неправилно съставената кореспонденция на сметки или суми се записват с червено мастило, което в счетоводството замества знака минус, т.е. означава изваждане. Записите с червено мастило могат да бъдат заменени с запис с нормален цвят в квадратна рамка, което също означава метода на „червено обръщане“; Този метод се използва и за записване на спестяванията.
Всички открити грешки в счетоводството трябва да бъдат коригирани в отчетния период, в който са открити.
Съгласно изискванията счетоводната документация трябва да се поддържа:
- своевременно;
- документален филм;
- кратко;
- ясно и точно.
От изброените изисквания следват следните правила, според които счетоводителят трябва да води записи в счетоводните регистри:
- Всички записи в счетоводните регистри трябва да се извършват своевременно, без забавяне.
- Основа за извършване на вписвания в счетоводните регистри трябва да бъдат само проверени и правилно оформени и регистрирани документи.
- Счетоводният регистър трябва да отразява всяка документирана стопанска операция.
- Има определена процедура за въвеждане на записи в счетоводните регистри:
- ако документите не са масови, тогава записването на стопански операции върху тях трябва да се извършва в дневници за поръчки;
- за масови документи всички бизнес транзакции трябва да бъдат групирани в съответните отчети, след което да бъдат прехвърлени в дневници за поръчки в края на отчетния период. Преди да направите това, е необходимо да извършите допълнителна обработка и да създадете общо маркиране за обобщения документ, като се фокусирате върху маркирането и съдържанието на прости документи. Това по-нататък ще служи като основа, на която ще се правят вписвания в счетоводните регистри.
- За да се избегне объркване, след извършване на вписванията, върху всеки обработен документ се поставя номерът на регистъра, в който е вписан този документ.
- Счетоводните практики на предприятието, в допълнение към текущите записи, записват всички хомогенни транзакции като обща сума за календарен месец според общия набор от документи (ведомост за заплати, приемане в баланса на имуществото на организацията, разходи за средства за производствени нужди и др. ).
- Видът на счетоводния регистър определя съдържанието на записите, които се въвеждат в него, но има общи задължителни елементи:
- дата на вписване в счетоводния регистър;
- дата и номер на документа, послужил като основание за вписването;
- основание (съдържа съкратено съдържание на записа, номер и дата на документа - мотиви и връзка към името);
- номера на аналитични счетоводни позиции и сметки;
- сума на транзакцията.
Преброяване в счетоводни регистри
Съдържанието, структурата и установената връзка между данните определят счетоводната техника и методите на изчисляване в счетоводните регистри. Има обаче едно правило, общо за всички записи, според което изчисленията могат да се правят само когато всички документи от отчетния период са взети предвид в регистрите и всички суми, ако е необходимо, се прехвърлят от един регистър в друг.
Сумата от сумите се изчислява отделно за всяка колона и се въвежда в специални формуляри и регистрационни редове.
Проверка на резултатите
Резултатите се изчисляват, за да се провери тяхната точност. В регистрите, изградени на шахматния принцип, те използват различни начинии техники за проверка, базирани на концепциите за взаимен контрол и взаимно свързване на данни. В такива регистри вертикалната сума на колоната трябва да бъде равна на хоризонталната сума на редовете.
Един от начините за проверка на коректността и пълнотата на записите е да се контролират сумите за съответните документи, които са приложени към счетоводния регистър.
Определение 1
Кръстосаното съпоставяне е най-често срещаният начин за наблюдение на точността на записите. В същото време сумите на някои регистри се сравняват с други. Основата за този метод е, че определени бизнес транзакции се въвеждат в счетоводните регистри два пъти.
Кръстосаното равнение на синтетични и аналитични счетоводни данни трябва да разкрие равенство между тях.
Необходимо е да се идентифицират и коригират всички грешки, допуснати при изготвянето на първичната счетоводна документация и счетоводните регистри. Ако счетоводните регистри съдържат твърде много записи, тогава неточностите в тях могат да бъдат идентифицирани чрез пробиване на записите (пълна проверка). Това се състои в това, че грешните записи в регистрите се сравняват последователно с други счетоводни регистри, където е отразена информация за тези транзакции. В този случай се препоръчва да маркирате проверените суми със специална икона („отметка“), за да видите какво вече е проверено.
Определение 2
Извадката е друг вид проверка в случай, че резултатите от аналитичното и синтетичното счетоводство не съвпадат. Извършва се чрез извадка на сумите от аналитичните сметки по подсметки или позиции на синтетична сметка. Извадковите резултати се изчисляват и сравняват със синтетичните сметки.
Ако забележите грешка в текста, моля, маркирайте я и натиснете Ctrl+Enter
Характеристики на документалната проверка.
Провежда се директно в орг. задължително при наличие на МОЛ.
Източници на информация: основни. документи, регистри, планове, разчети, договори и друга документация. Освен това е невъзможно да се изземат и изнесат документи извън границите на организацията, с изключение на Предвидени от закона случаи. Документалната проверка е за установяване на същността и благонадеждността на домакинството. операции по първични данни. документация, счетоводни регистри и отчети.
2 начина за преглед на документи: *систематизиран; * несистематизиран , При систематизирано, т.е. групиране по вид операции, се цели на първо място всички документи да бъдат подложени на систематизиран преглед по време на извършване на операциите. Това ви позволява да се запознаете с институцията, състава на нейните бизнес операции, което ви позволява да идентифицирате отделни неблагоприятни факти и да разберете насоките за бъдеща проверка.
Несистематизиран метод ви позволява да се запознаете с качеството. документация, проверка на автентичността и законността на документите, идентифициране на фалшификации и нарушения.
Документалният контрол е контрол, извършван въз основа на документални данни. Източниците на тези данни са първични и консолидирани счетоводни документи, синтетични и аналитични счетоводни регистри, бизнес планове и отчети на предприятието и др.
Спецификата на източниците на документален контрол е, че те могат да бъдат както надеждни, така и ненадеждни, пълни и непълни, което, разбира се, влияе върху избора на технически методи за неговото прилагане, които са свързани главно с проверка на документи.
Документооборот
В организациите има три документопотока. Входящи - документи, пристигащи от други организации. Изходящи - документи, създадени в организацията и изпратени до други организации. Вътрешни - документи, използвани от служителите на организацията в процеса на управление.
Централизираната система за работа с документи е типична за организации с голям обем документооборот. Всички операции по обработка на документи са съсредоточени в едно структурно звено, например в офиса, общия отдел, в организациите с малък обем на документооборота обикновено се срещат децентрализирани форми на обработка на документи географски разпръснати организации.
Смесена форма (частично централизирана) на работа с документи често се използва в големи организации със сложна структура и голям обем документооборот. Част от операциите по обработка на документи се извършват от канцеларията (приемане, изпращане, контрол на изпълнението), а останалите операции се извършват от структурни звена (регистрация, образуване на дела, рутинно съхранение и др.).
Въз основа на обема на документооборота организациите обикновено се разделят на категории:
- 1-ва категория - организации с обем на документооборота над 100 000 документа годишно;
- 2-ра категория - организации с обем на документооборота от 25 000 до 100 000 документа годишно;
- 3-та категория - организации с обем на документооборота от 10 000 до 25 000 документа годишно;
- 4-та категория - организации с обем на документооборота до 10 000 документа годишно.
Държавната система за документация за управление (GSDOU) е установила задължителен набор от подробности за регистриране на документи:
име на документа;
дата на документа; *номер на документа; *дата на получаване на документа от организацията (за входящи документи);
- * номер, присвоен на документа при получаването му от организацията (за входящи документи);
- * заглавие на документа и неговото резюме;
- *резолюция (изпълнител, съдържание на поръчката, срокове за изпълнение, автор на резолюцията, дата на налагане на резолюцията);
- * знак за изпълнение (кратък запис на решението на въпроса за изпълнение или индекса на документа за отговор, номера на делото, в което е заведен изпълненият документ).
Срокът за изпълнение на документа се изчислява в календарни дни от момента на подписване (одобряване) на документа. Контролът на изпълнение включва:
* поставяне на документа под контрол;
проверка на навременното предаване на документа на изпълнителя проверка и регулиране на хода на изпълнение на документа;
*отчитане и обобщаване на резултатите от контрола по изпълнение на документите -
информиране на управителя. Номенклатура на делата. За по-рационално търсене на необходимата информация, документите след тяхното изпълнение се групират във файлове, които представляват колекция от документи или документ за конкретен проблем или област на дейност, заведени в отделна корица. Класификацията на документите в една организация според тяхното съдържание и видове е фиксирана в номенклатурата на файловете.
Номенклатурата на делата е систематичен списък на заглавията на делата с посочване на сроковете им на съхранение, изготвен по предписания начин.
Номенклатурите на случаите са разделени на индивидуални, приблизителни и стандартни. Индивидуалната номенклатура на досиетата отразява документите на конкретна организация или структурна единица. Разработени са приблизителни и стандартни номенклатури на делата, за да се обедини групирането на документи на организации, чийто характер на дейност и състав на документите са типични. Примерните номенклатури на делата имат препоръчителен характер, типовите номенклатури на делата са задължителни.
Необходимо е да се прави разлика между номенклатурата на делата на структурна единица и консолидираната номенклатура на делата, която отразява документите на цялата организация и се състои от номенклатурата на делата на структурните подразделения. Всяка организация трябва да има номенклатура на делата, независимо дали има приблизителна или стандартна номенклатура.
Утвърдените списъци с дела са валидни за няколко години и подлежат на преработване и утвърждаване при радикална промяна във функциите и структурата на организацията. Ако няма промени, номенклатурата на делата се прецизира в края на всяка година и влиза в сила от 1 януари. следващата година. Годишно копие от номенклатурата на делата е документ за постоянно съхранение.
Включването в досието на документи, които не са свързани с него, както и чернови, варианти, дублирани копия и документи, подлежащи на връщане, не е разрешено. Завеждат се само изпълнени документи, на които е попълнен реквизит „Бележка за изпълнение и изпращане на документа в досието”. Съдържанието на делата се отразява във вътрешния опис на документите по делото.
Според тяхната юридическа сила документите обикновено се разделят на истински и подправени.
Документи, издадени по установения от закона ред при спазване на всички правила, се считат за автентични; подправени - документи, чийто дизайн или съдържание не отговарят на истината. Автентичните документи от своя страна се делят на валидни и недействителни. Документът става невалиден, ако по някаква причина е загубил юридическата си сила, например поради изтичане на срок.
Обичайно е да се прави разлика между оригинали (оригинали) и копия на документи.
Оригиналът е оригиналният документ, съдържащ оригиналната формация, надлежно оформен. Има и предварителна редакция на документа – чернова. От правна гледна точка оригиналът и надлежно завереното му копие имат еднаква сила.
Копие - точно възпроизвеждане на детайлите на оригинала; в десния ъгъл на горното му поле се изписва думата „копие“; този документ е съответно заверен. Копията имат разновидности: ваканция, извлечение и дубликат. Разписката е пълно копие на изходящия документ, което остава при подателя, което се прави едновременно с оригинала и се заверява.
Одиторът започва да проверява ефективността на системата за управление, като изучава номенклатурата на делата и схемата на организационната структура на управлението. Информацията за мястото на съхранение на регулаторните актове на организацията се взема от номенклатурата на файловете. Схемата за управление ви позволява бързо да разберете командната верига на организацията,
Одиторът трябва да направи заключение за съответствието на съществуващата номенклатура от дела в организацията с изискванията на деловодството. Първото действително действие на одитора за проверка на ефективността на управлението може да бъде случайна проверка на съответствието на действителните дела и папки с утвърдената номенклатура на делата.
Одиторът е длъжен да провери наличието на регулаторни организационни документи. Списъкът на наличните разпоредби и инструкции се сверява със списъка на длъжностите и отделите, съдържащи се в щатното разписание. Често има случаи, когато новосъздадено звено няма длъжност, липсва длъжностна характеристика за новата длъжност. Одиторът проверява процедурата за въвеждане и действие на организационните документи: спазването на сроковете, формулярите на документите, авторитета на подписите и знаците за одобрение, процедурата за запознаване на длъжностни лица и други служители на организацията с организационни документи.
Проверката на същността на организационните документи: устав, правилник и други означава проверката им за съответствие с руското законодателство, например, установяване дали клаузата за правомощията в споразумението с генералния директор противоречи на Закона за акционерните дружества. Наредбите за структурните подразделения и инструкциите се измерват за тяхното съответствие с решенията на съвета на директорите или съвета на организацията. Освен това проверката по същество на разпоредбите и инструкциите означава тяхното разглеждане от гледна точка на здравия разум.
Особено внимание трябва да се обърне на това какви отговорности са посочени в правните документи на организацията, каква отговорност е предвидена за тяхното неизпълнение. Общата дисциплинарна отговорност на служителите на организацията е установена в правилника за персонала или вътрешния правилник. По-подробна дисциплинарна отговорност трябва да бъде разписана в правилника за структурните звена, длъжностните характеристики и споразуменията за отговорност. Ако такива юридически документине са формализирани, това показва неефективността на системата за управление. Наред с други неща, липсата на длъжностни характеристики и други необходими инструкции и разпоредби няма да позволи на служителя да представи основателен иск в случай на откриване на факти, показващи нарушение на изпълнителската дисциплина.
След като състави списък с правомощия и отговорности, които са посочени в организационните документи, одиторът може да започне да изучава законосъобразността на решенията на длъжностните лица. Опис на решения на длъжностни лица за съответствие на тези решения нормативни документиорганизация се извършва по време на проучване на административни документи. Ревизорът трябва да събере образци от подписите на длъжностните лица, чиито решения се проверяват.
Всички административни документи се проверяват по формуляра за съответствието им с правилата за деловодство: правилно ли са маркирани дъната, има ли необходими преписиимена, дали са включени дати, дали се спазва GOST R 6.30-97 „Унифицирани системи за документация, Единна система за организационна и административна документация“. Изисквания за оформяне на документи”, придаващи безусловна юридическа сила на административния документ. Подписите в административни документи трябва да бъдат проверени за съответствие с правомощията на длъжностните лица, предоставени им от организационни документи,
Действащата в организацията система за наблюдение на изпълнението на решения подлежи на задължителна проверка. Директният контрол върху решенията, отразени на специални носители, например контролни карти, обикновено се възлага на работния апарат на организацията и създадената в него служба за контрол. Одиторът проверява сроковете за изпълнение на решенията. Някои решения се изпълняват в съответствие с посочените в тях срокове, други - в съответствие с действащото законодателство или стандарти, например в съответствие с Единния държавно устройстводеловодството, заповедите на ръководителя на организацията и решенията на колегиалния орган на организацията се изпълняват в срока, посочен в тях, а писмата от организацията с резолюцията на нейния ръководител се изпълняват в рамките на 10 дни. Трябва да се направи анализ на взетите решения.
Повишаването на ефективността на управленската работа е свързано с приемането на административни и информационни документи. Одиторът проверява системата за регистрация на входящи и изходящи документи, системата за движение на документи между отделите на организацията.
